체인 상 안데스: 글로벌 다섯 번째 암호화폐 시장, 브라질 암호화세 제도 및 규제 분석

저자: TaxDAO 브라질은 남미에서 가장 큰 국가로, 인구가 2억 1천4백만 명을 넘으며, 세계에서 다섯 번째로 큰 면적과 여섯 번째로 많은 인구를 가진 나라입니다. 고무와 목재와 같은 임업이 GDP를 지원하는 것 외에도, 브라질은 세계에서 가장 큰 소고기와 대두 수출국입니다. 브라질이 독립한 이후 1985년까지 이 나라는 수세기 동안의 민중주의와 군사 정부의 지배를 받아왔으며, 이후 1988년에 헌법을 제정하고 국가를 민주 연방 공화국으로 정의했습니다. 그 이후로 브라질은 90년대 산업 활동이 저비용 국가로 이전하면서 외국인 투자, 더 나은 교육, 국내 소비 증가와 함께 글로벌 경제의 중요한 참여자로 자리 잡았으며, 세계에서 가장 강력한 성장세를 보이는 신흥 시장 중 하나로 여겨지고 있습니다. 브라질의 암호화폐 시장의 발전은 글로벌 디지털 금융 시장에서 중요한 주제입니다. 현재 브라질은 세계에서 암호화폐 투자자가 가장 많은 다섯 개 국가 중 하나로, 1천만 명 이상의 암호화폐 투자자가 있으며, 이는 인구의 약 5%에 해당합니다. 인도, 미국, 러시아, 나이지리아에 이어 두 번째로 많습니다. 또한 브라질의 암호화폐 시장 성장 속도는 전통적인 주식 시장을 초과하며, 브라질의 주요 주식 거래소 B3에는 약 400만 명의 투자자가 있습니다. 이 나라의 선도적인 암호화폐 자산 관리 회사인 Hashdex는 2021년 한 해에만 암호화폐 투자자의 수가 무려 938% 증가했다고 보고했습니다. 이러한 기하급수적인 성장은 브라질 금융 환경의 중대한 변화를 나타내며, 암호화폐를 실행 가능한 투자 도구로 인식하고 신뢰하는 사람들이 증가하고 있음을 반영합니다.

1. 브라질 기본 세무 정책 개요

브라질의 세금 제도는 개인 소득세, 법인세, 부가가치세(VAT) 등 여러 분야를 포괄하는 매우 방대합니다. 이 복잡한 세금 구조는 전 세계적으로 높은 세율 중 하나에 해당하며, 주요 조직 기관은 브라질 국가 세무청(RFB)으로, 세금의 징수 및 관리를 담당합니다. 개인 소득세와 법인세 분야에서 브라질은 누진세율을 채택하고 있으며, 부가가치세는 연방 및 주 두 단계 정부에서 징수됩니다. 사회 보장세(CSLL)는 국가의 사회 보장 시스템을 지원하기 위한 추가 세금입니다. 전반적으로 브라질의 세금 정책은 그 복잡성과 높은 세율로 유명하며, 이는 기업의 경쟁력과 국제 투자에 영향을 미칠 수 있습니다.

1.1 연방세

1.1.1 법인세(IRPJ) 브라질의 법인세는 두 가지로 나뉘며, 그 중 하나는 Imposto de renda de Pessoa Jurídica로, 법인(Pessoa Jurídica)의 소득(Renda)에 대한 세금(Imposto)입니다. 브라질의 소득세 세부 규정(Regulamento do Imposto de Renda)은 1999년 3월 30일에 제정된 3000호 법령으로, 개인 소득세, 법인세 및 원천징수 소득세의 세 부분으로 구성되어 있으며, 법인세는 해당 규정의 두 번째 부분에 포함됩니다. 위의 법률에 따르면, 법인세 세율은 과세 소득의 15%이며, 연간 과세 소득이 24만 레알을 초과하는 부분에 대해서는 추가로 10%의 세금을 납부해야 합니다. 간단히 말해, 기업의 이익이 24만 레알 이하인 경우 세율은 15%이고, 24만 레알을 초과하는 부분은 25%의 세율이 적용됩니다. 브라질 법인세는 기본세와 추가세로 구성되며, 매년 4회에 걸쳐 징수되며, 마감일은 각각 3월, 6월, 9월 및 12월의 마지막 날입니다; 기업의 이익에 적용되며, 세율은 15%에서 25%까지입니다. 2014년, 브라질 중앙은행은 암호화폐가 법정 통화가 아니므로 법적 구속을 받지 않는다고 발표했습니다. 그럼에도 불구하고 비트코인 및 기타 통화는 여전히 세금 규제를 받습니다. 따라서 Receita 연방(연방 세무 서비스)은 현지 암호화폐 사용자에게 그들의 수익을 신고하도록 요구합니다. 만약 매매를 통해 BRL 35,000을 초과하는 수익을 얻었다면, 그 이익은 소득세를 납부해야 하며, 이익의 15%는 국가가 연간 세금 신고서를 통해 징수합니다. 다른 경우에는 면세가 적용됩니다. 1.1.2 개인 소득세(IRPF) 브라질 시민 또는 브라질에 영주권을 가진 개인은 개인 소득세를 납부해야 합니다. 개인 소득, 이자 및 임대료 등은 과세 소득으로, 누진세율이 적용되며, 최고 세율은 27.5%입니다. 납세자는 거주 납세자와 비거주 납세자로 구분됩니다. 거주자는 전 세계 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다. 거주자가 아닌 개인은 비거주자로, 브라질 내에서 발생한 소득에 대해서만 세금을 납부합니다. 과세 소득이 있는 부부는 재산이 분할된 경우 별도로 신고할 수 있으며, 재산이 공동 소유인 경우 비세대주 쪽은 특정 소득 항목에 대해서만 별도로 신고할 수 있습니다. 과세 소득은 사업 소득, 투자 소득, 근로 소득(고용 소득, 독립 작업 소득 등) 등 각종 소득에서 법정 공제를 차감하여 누적 순소득을 산출한 후, 면세 항목을 차감하여 결정됩니다. 브라질 국세청은 암호화폐와 관련된 다양한 활동에 적용되는 1888호 규정을 발표했으며, 매월 거래 금액이 30,000 브라질 레알(7,800 달러)을 초과하는 경우 브라질 시민은 해당 국가의 국세청에 암호화폐 거래 상황을 보고할 의무가 있습니다. 만약 사실대로 보고하지 않을 경우, 미보고 거래 금액의 1.5%에서 3%의 벌금에 직면할 수 있습니다. 이후 브라질 연방 세무청(RFB)은 브라질 암호 자산 시장의 투자자가 비트코인 및 이더리움과 같은 암호화폐 거래에 대해 개인 소득세를 납부해야 한다고 발표했습니다. 브라질 상원은 2023년 11월 29일 새로운 개인 소득세 법안을 승인했으며, 브라질인은 해외 거래소에서 보유한 암호화폐로 발생한 소득에 대해 15%의 세금을 납부해야 합니다. 이 법안에 따르면, 브라질 외 거래소에서 6,000 브라질 레알(약 1,200 달러)을 초과하여 수익을 얻은 브라질인은 2024년 1월 1일부터 세금을 부과받게 됩니다. 브라질은 실현된 자본 이득에 대해 개인 소득 및 법인 소득에 통합하여 과세하며, 별도의 자본 이득세는 없습니다. 자본 이득세는 개인 소득세 누진세율에도 동일하게 적용됩니다. 1.1.3 기타 세목 기타 세목은 순이익 사회 기여세(CSLL), 소득세(PIS 및 COFINS), 산업 제품세(IPI), 관세(II) 및 금융 거래세(IOF) 등으로 나눌 수 있습니다.

1.2 주세

브라질의 주 차원에서는 주로 유통세(ICMS)가 존재하며, 이 세금은 상품 유통 시 납부되며, 세율은 일반적으로 17%에서 19% 사이입니다. 주간 거래나 운송은 추가적인 주간 ICMS를 초래할 수 있으며, 세율은 거래가 이루어지는 주에 따라 달라집니다.

1.3 지방세

지방 차원의 지방세는 주로 서비스세(ISS 또는 ISSQN)로, 세율은 2%에서 5% 사이에서 변동합니다. 브라질 세법에 따르면, ISS의 세원은 프로젝트의 계약 가격이며, 실제 납세는 일반적으로 서비스가 발생한 장소에서 이루어집니다.

1.4 기타 비용

기타 비용 중 사회 보험금(INSS)은 직원과 기업이 직원에게 납부하는 사회 보장 비용입니다. INSS의 납부 방식은 기업이 직원 급여의 20%를 자율적으로 납부하고, 소유자가 지급할 때 11%를 원천징수하여 납부하는 방식입니다. 또한, 근속 보장 기금(FGTS)은 기업이 직원에게 납부하는 복리후생 비용으로, 매월 납부 금액은 지급할 직원 급여의 8%입니다.

2. 브라질 암호세 정책 및 규제 프레임워크 분석

브라질 정부의 암호 자산에 대한 세금 정책은 여전히 상대적으로 모호한 단계에 있습니다. 암호 자산의 법적 지위는 명확히 정의되지 않았으며, 그 분류 및 과세 정책도 명확히 규정되어 있지 않습니다. 이는 전체 디지털 자산 산업에 불확실성과 변수를 초래하고 있습니다. 명확한 법적 프레임워크의 부족은 암호 자산 시장의 법적 위험과 투자 불확실성을 초래할 수 있습니다.

2.1 브라질 암호화폐 개요

브라질 연방 공화국은 세계에서 암호화폐에 가장 우호적인 국가 중 하나로 널리 알려져 있으며, 그 법규와 정책은 시민들이 암호화폐 및 기타 디지털 자산을 채택하도록 촉진하는 데 목적을 두고 있습니다. 2022년 12월, 브라질 대통령 자이르 보우소나루는 국내 암호화폐의 사용 및 거래를 위한 포괄적인 규제 프레임워크를 제공하는 법안을 서명하여, 암호화폐를 결제 수단으로 사용하는 것을 합법화했습니다. 법안 텍스트에 따르면, 브라질 주민은 비트코인과 같은 암호화폐를 해당 국가의 법정 통화로 사용할 수 없으며, 이는 엘살바도르의 경우와 유사합니다. 그러나 새로 통과된 법은 브라질의 합법적인 결제 수단 정의에 많은 디지털 통화를 포함하고 있습니다. 또한 가상 자산 서비스 제공자에게 라이센스 제도를 구축하고, 디지털 자산 사용에 대한 사기 행위에 대한 처벌을 규정했습니다. 2022년, 브라질은 4401/21호 법안을 통과시켜 비트코인 및 기타 디지털 자산을 금융 자산으로 분류하여, 국내에서 암호화폐에 대한 인식의 근본적인 변화를 나타냈습니다. 이후 14.478/22호 법안은 가상 자산을 전자 거래, 이전, 결제 또는 투자 목적으로 사용되는 디지털 표현 형태로 정의하고, 가상 자산 서비스 제공자(VASP)에 대한 라이센스 요구 사항을 도입하여 브라질의 암호화폐 규제에 대한 선견지명을 반영했습니다. 이러한 법적 변화는 브라질이 글로벌 디지털 경제에서의 역할 변화를 강조하며, 시장의 위험 투자에 기회를 제공하고 도전을 제시하며, 규제 변화에 대한 포괄적인 이해와 전략적 적응의 필요성을 강조합니다.

2.2 브라질 암호세 정책

2019년, 브라질 연방 세무청은 1888호 규범 지침을 발표했습니다. 이는 브라질 암호화폐 운영 소득에 대한 과세에 중대한 영향을 미쳤습니다. 내용은 한 달 내에 35,000 브라질 레알을 초과하는 암호화폐 거래만이 자본 이득세를 납부해야 한다는 것입니다. 세금은 자본 이득의 15%로, 암호화폐의 판매 가격과 구매 가격 간의 차액에 적용되며, 면세 한도를 초과하는 부분에 해당합니다. 마감일은 과세 거래가 이루어진 달의 마지막 근무일입니다. 1888호 규범 지침은 거래를 세 가지 범주로 나누었습니다: 비트코인, 기타 디지털 통화(예: 이더리움, 리플, BCH, USDT, 체인링크 등) 및 기타 암호 자산. 매월 판매액이 35,000 브라질 레알 이하인 경우, 자본 이득은 면세됩니다. 판매액이 35,000 레알을 초과하는 경우, 자본 이득은 15%의 세율로 과세됩니다. 자본 이득세는 더 큰 거래에 대해 누진세율을 포함하며, 500,000 레알을 초과하는 경우 세율은 15%에서 22.5%까지 다양합니다. 투자자는 DARF(연방 세금 납부 문서)를 통해 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 모든 암호화폐 관련 거래는 연간 소득세 신고에 보고해야 합니다. 브라질의 새로운 암호화폐 세법은 2024년 1월 1일부터 시행되며, 브라질 상원은 2023년 11월 29일 새로운 소득세 규칙을 통과시켰습니다. 이 규칙에 따르면, 브라질 시민은 해외 거래소에서 보유한 암호화폐 소득에 대해 최대 15%의 세금을 납부해야 합니다. 이 법안에 따르면, 해외 거래소에서 1,200 달러(6,000 브라질 레알)를 초과하여 수익을 얻은 브라질 시민은 2024년 1월 1일부터 이 세금의 적용을 받게 됩니다. 이 획기적인 법안은 암호화폐에 국한되지 않고, 암호화폐에서 발생하는 이익과 배당금을 포함한 더 넓은 해외 투자도 포함합니다. 외국 투자 기금, 플랫폼, 부동산 및 신탁도 포함됩니다. 브라질 정부는 이 새로운 세금이 2024년에 약 200억 레알(40억 달러)의 수익을 창출할 것으로 예상하고 있습니다. 규정을 조기에 준수하도록 장려하기 위해, 2023년에 이러한 세금을 납부하는 납세자는 2023년 이전에 얻은 모든 소득에 대해 8%의 세금 감면을 받을 수 있으며, 12월부터 분할 납부가 가능합니다. 2024년부터 세율은 15%로 인상됩니다. 주목할 점은, 해외 소득이 6,000 브라질 레알(1,200 달러)을 초과하지 않는 경우 이 세금이 면제된다는 것입니다.

2.3 브라질 암호 자산 규제 프레임워크

2023년 9월, 브라질 중앙은행 총재는 브라질에서 암호화폐의 인기와 채택률이 44.2% 증가한 것을 감안하여, 암호화폐 시장 규제를 강화할 계획을 발표했습니다. 암호화폐와 관련된 세금 회피 및 범죄 활동이 증가하고 있기 때문입니다. 2.3.1 라이센스 및 등록 브라질의 4401/21호 법안은 가상 자산 서비스 제공자(VASP)의 규제를 위한 기초를 마련하였으며, 가상 자산을 전자 거래, 이전, 결제 또는 투자 목적으로 사용되는 디지털 표현으로 정의하였습니다. 이 법안에 따르면, VASP가 제공하는 서비스에는 가상 통화와 법정 통화의 환전, 가상 자산 간의 환전, 가상 자산의 이전, 보관 또는 관리 및 가상 자산과 관련된 금융 서비스 참여가 포함됩니다. 브라질에서 암호화폐 중개인으로 운영하기 위해서는 CNPJ(국가 법인 등록부) 및 Conar(국가 광고 자율 위원회)의 승인을 의무적으로 받아야 합니다. 이 법안은 브라질 암호화폐 규제의 중요한 이정표로, 투자자와 기업가에게 더 많은 안전성을 제공합니다. 규제의 명확성과 신뢰성은 새로운 투자 경로를 열어주어 기관 및 전통 시장 투자자들이 브라질의 성장하는 암호화폐 분야에 참여하도록 유도합니다. 2023년에 시행된 14.478/22호 법안은 이정표로, 가상 자산 서비스 규제의 지침을 추가로 정의하고, 암호화폐 투자자에게 더 큰 안전성을 제공합니다. 2.3.2 투자자 보호 및 처벌 브라질의 새로운 법안은 가상 자산에 대한 사기 범죄를 도입하고, 위반자에게 4년에서 8년의 징역형과 벌금을 부과합니다. 이는 브라질 내에서 합법적으로 등록되지 않은 회사의 피해자가 권리를 주장하기 쉽게 만듭니다. 정부는 이러한 범죄 행위를 처벌하기 위한 특별 규정을 제정할 계획이며, 이는 다단계 사기뿐만 아니라 암호화폐와 관련된 모든 사기 활동을 줄이는 것을 목표로 하여 가상 자산의 안전성과 신뢰성을 높이는 데 기여할 것입니다. 또한 사용자는 어떤 회사가 라이센스를 받았는지 알 수 있어 불법 회사를 식별하기가 더 쉬워집니다.

3. 브라질 암호 자산 규제의 미래 정책 방향

브라질의 암호화폐 시장 규제는 증가하는 수요에 맞춰 빠르게 발전하고 있습니다. 대부분의 분야에서 규제와 관료주의가 존재하지만, 브라질 중앙은행과 CVM은 이러한 현상을 개선하기 위해 몇 가지 긍정적인 조치를 취하고 있습니다. CBDC의 출시는 브라질에서 스타트업과 핀테크 기업들이 관련 문제를 개발하고 해결하는 데 중대한 돌파구를 제공합니다. 현재의 추세는 핀테크 기업들이 블록체인 기술과 CBDC 인프라를 활용하여 금융 및 결제 시장의 솔루션을 모색하고 있다는 것입니다. 일부 스타트업은 대형 투자 기금으로부터 자금을 확보했으며, 예를 들어 Lumx는 BTG Pactual 은행의 투자와 BRLA의 초기 자금을 받았습니다. 라틴 아메리카 전역에서 규제가 엄격하고 인플레이션이 높으며 국제 자산에 접근하기 어려운 상황은 블록체인 스타트업의 발전에 지리적 이점을 제공합니다. CBDC와 토큰화된 국채의 발전은 다른 스타트업의 설립과 발전을 촉진했으며, 이들 대부분은 상하류 전환을 실행하고 토큰화된 국채를 활용한 혁신적인 담보 신용 솔루션을 제공하는 데 집중하고 있습니다. 블록체인 기술은 금융 시장에 국한되지 않고, 농업, 활동 및 실물 자산 등 다양한 분야에서 가치를 창출하고 있습니다. 자산의 토큰화는 이차 시장과 유동성을 통해 각 분야의 효율성을 높이고 있습니다. 신흥 국가에서 농업 시장은 특히 중요하며, 이미 다양한 자산을 토큰화하여 농업 운영에 자금을 제공하는 애플리케이션이 존재합니다. 예를 들어 Agrotoken이 있습니다. 전반적으로 브라질 정부는 암호 자산에 대해 상대적으로 개방적인 태도를 보이며, 규제에서 신흥 산업의 균형을 이루려 하고 있습니다. 그러나 명확한 법규와 규제 프레임워크의 부족은 디지털 자산의 법적 지위와 세금 처리에 여전히 불확실성을 남깁니다. 정부는 디지털 자산 산업의 발전을 면밀히 주시하여 보다 명확하고 유연한 세금 정책을 수립하고, 투자자와 시장의 안정을 보호할 것입니다. 미래 정책의 방향은 국내외 경제 상황, 시장 수요 및 국제 규제 추세의 영향을 받을 것으로 보입니다. 브라질 정부는 디지털 자산 발전에 적응하면서 명확한 법규와 세금 정책을 수립하여 산업의 혁신과 지속 가능한 발전을 촉진할 것으로 기대됩니다. 국제 세금 추세와 비교하여 브라질은 글로벌 디지털 자산 시장에서의 위치를 더 잘 파악하고, 경제의 다변화와 지속 가능한 성장을 지원할 수 있을 것입니다.