영국 암호 자산 세제의 실천과 사유

작성자: TaxDAO, 우화 블록체인

서론

암호 자산의 발전은 혁신과 기회를 가져왔을 뿐만 아니라 도전과 위험도 동반했습니다. 세금 분야에서 암호 자산의 복잡성과 다양성은 세무 관리에 새로운 문제와 요구를 제기하고 있습니다. 글로벌 핀테크의 선두주자 중 하나인 영국은 암호 자산의 세금 정책에서 다른 국가에 중요한 모범 사례를 제공하고 있습니다. 동시에 영국의 암호 자산 세금 개혁은 세계적으로도 앞서 나가고 있어 투자자들의 주목을 받고 있습니다. 본 문서는 영국 암호 자산 세금의 기초, 현황 및 미래 세 가지 측면에서 분석하여 영국 암호 자산 세금의 발전 추세와 도전을 탐구합니다.

기초: 영국 일반 세제 개요

영국의 세금은 주로 영국 세무세관청(HM Revenue and Customs, HMRC)에 의해 징수 및 관리되며, 세금 종류에는 소득세, 재산세, 자본 이득세, 상속세 및 부가가치세 등이 포함됩니다. 이 중: 소득세, 자본 이득세 및 상속세는 납세자의 소득 수준에 따라 단계적으로 징수되는 누진세이며, 재산세와 부가가치세는 고정 비율로 징수되는 비례세입니다.

직접세: 소득세와 자본 이득세

소득세는 납세자의 다양한 소득에 대해 부과되는 직접세입니다. 납세자의 소득에는 급여, 이자, 배당금, 임대료, 연금, 복지 등이 포함되지만 모든 소득이 소득세를 납부해야 하는 것은 아닙니다. 예를 들어, 개인 저축 계좌(ISA)와 국가 저축 증서(NSC)의 이자, 복권 및 보험 채권의 상금, 주택 임대료(연간 7,500 파운드 이하) 등은 소득세가 면제됩니다.

영국에서 개인 소득세에는 기본 면세액이 있으며, 이를 개인 면세액(Personal Allowance)이라고 합니다. 이는 각 납세자가 소득세를 납부하기 전에 누릴 수 있는 면세 소득입니다. 2022-23 회계연도에 개인 면세액은 12,570 파운드이며, 개인 소득 중 이 한도를 초과하는 부분에 대해서만 다양한 단계에 따라 다른 비율의 소득세가 부과됩니다. 잉글랜드, 웨일스 및 북아일랜드에는 시작 세율(Starter Rate), 기본 세율(Basic Rate), 고급 세율(Higher Rate) 및 추가 세율(Additional Rate)이라는 네 가지 소득세 단계가 있으며, 스코틀랜드에는 다섯 가지 소득세 단계가 있습니다.

자본 이득세(Capital Gains Tax, CGT)는 영국 거주 개인이 자산을 매각하거나 양도할 때 얻는 이익에 대해 부과되는 세금입니다. 자본 이득세의 세율은 개인 소득세의 적용 세율과 매각된 자산의 유형에 따라 달라지며, 일정한 면세액이 있습니다. 개인 소득세가 고세율 또는 추가 세율에 해당하는 경우 주거용 부동산에서 발생하는 자본 이득세는 28%, 기타 자산에서 발생하는 자본 이득세는 20%입니다. 개인 소득세가 기본 세율에 해당하는 경우 주거용 부동산에서 발생하는 자본 이득세는 18%, 기타 자산에서 발생하는 자본 이득세는 10%입니다. 2021/2022 회계연도에 개인 면세 자본 이득세 한도는 12,300 파운드입니다.

영국 법인세(Corporation Tax)는 회사나 기타 법적 실체가 영업 활동에서 얻은 소득과 자본 이익에 대해 부과되는 직접세입니다. 여기에는 회사가 얻은 자본 이익(Capital Gains)에 대한 세금도 포함되며, 즉 회사가 법인세 범위 내의 자산을 매각하거나 양도할 때 그 이익이 법인세의 과세 범위에 포함됩니다. 세율 측면에서 과거 법인세는 현재 단일 세율인 19%만 존재합니다. 그러나 2023년 4월 1일부터 세수를 늘리고 소규모 기업의 발전을 장려하기 위해 영국 정부는 새로운 법인세 계획을 규정했습니다: 법인 소득이 25만 파운드를 초과하는 회사는 25%의 법인세를 납부해야 하며, 법인 소득이 5만 파운드 이하인 회사는 여전히 19%의 법인세를 납부해야 하고, 법인 소득이 5만 파운드에서 25만 파운드 사이인 회사는 한계 증가 세율에 따라 법인세를 납부해야 합니다.

간접세: 재산세와 부가가치세

영국에는 '재산세'라는 세금이 없지만, 주택과 토지에 대한 간접세가 존재하며, 주로 두 가지 형태로 나뉩니다: 주거용 주택세(Council Tax)와 상업용 부동산세(Business Rates)로, 이는 주거용 부동산이나 상업용 부동산에 부과되는 지방 성격의 비용으로, 지역 정부가 제공하는 공공 서비스(예: 교육, 보건, 쓰레기 처리, 도로 유지, 교통 관리 등)를 지불하는 데 사용됩니다.

부가가치세(Value-added Tax, VAT)는 상품과 서비스의 생산 및 판매 과정에서 증가한 가치에 대해 부과되는 간접세입니다. 영국에서는 부가가치세가 세 가지 다른 세율(표준 세율 20%, 감면 세율 5%, 제로 세율 0%)로 나뉘며, 다양한 종류의 상품과 서비스에 따라 다른 세율이 적용됩니다. 예를 들어, 식품, 아동 용품, 신문 등은 제로 세율이 적용되며, 대부분의 상품과 서비스는 표준 세율이 적용됩니다.

현황: 영국 암호 자산 세금 분석

영국 암호세 역사 회고

영국은 유럽 최대의 금융 중심지 중 하나이며, 글로벌 암호 자산 시장의 중요한 참여자입니다. 그러나 영국의 암호 자산 세금 정책은 처음부터 명확하고 통일된 것이 아니었으며, 암호 자산 분야의 빠른 발전 변화에 따라 여러 차례 수정되었습니다.

초기 탐색: 2014-2018

2014년, 영국 세무세관청(HMRC)은 암호 자산에 대한 첫 번째 세금 지침을 발표하였으며, 교환 토큰(exchange tokens), 유틸리티 토큰(utility tokens) 및 증권 토큰(security tokens) 세 가지 유형의 암호 자산을 포함하여 당시 EU 국가들 중에서 앞서 나갔습니다. 지침에서는 암호 자산이 화폐나 화폐의 대체물이 아니라 자산으로 간주되며, 기존 세금 프레임워크에 적용된다고 명시하였습니다. 지침에서는 암호 자산에 대한 소득세 및 자본 이득세 부과의 기본 원칙과 방법을 설명하였습니다.

• 채굴 수익은 부가가치세가 부과되지 않습니다;
• 가상 화폐의 보유 및 매각 손실과 수익은 다른 상품 또는 화폐의 수익으로 간주됩니다;
• 개인적인 이유로 구매 및 보관하는 디지털 화폐는 투기하지 않는 한 세금이 부과되지 않습니다;
• 영국에서 서비스 및 상품으로 판매되는 암호 화폐는 부가가치세(VAT)를 납부해야 합니다.

2018년, 영국 정부는 암호 자산 전담 그룹을 설립하여 암호 자산의 영향과 잠재력을 연구하고 평가하며 일련의 행동 의도를 제안하였습니다.

규칙 세분화: 2019-2021

이 단계에서 HMRC는 암호 자산에 대한 두 번째, 세 번째 및 네 번째 세금 지침을 발표하였으며, 암호 자산 전담 그룹 보고서의 암호 자산 분류를 따르며 유틸리티 토큰, 증권 토큰, 암호 자산 기업, 채굴 및 스테이킹 등에 대한 보다 구체적이고 상세한 세금 규칙을 제공하였습니다. 이 중 암호 자산 활동에 종사하는 기업은 모든 관련 정보를 기록하고 해당 회계 기준에 따라 그 가치와 이익을 결정해야 합니다.

DeFi 대응: 2022년부터 현재까지

이 단계에서 HMRC는 암호 자산에 대한 다섯 번째 세금 지침을 발표하였으며, 주로 탈중앙화 금융(DeFi)에 초점을 맞추었습니다. 영국 재무부는 2022년과 2023년에 각각 두 차례 의견 요청 문서를 발표하여 DeFi 대출 및 스테이킹의 세금 처리 변경에 대한 의견을 요청하고, 이에 대한 입법안을 제안하여 DeFi의 규범화 및 표준화를 목표로 하고 있습니다.

영국의 암호세 징수 방식

영국 정부는 관습법 전통과 암호 자산의 유연성으로 인해 암호 자산 세법을 전면적으로 제정하는 대신, 암호 자산의 성격과 용도에 따라 기존 세금 프레임워크에 포함시켜 주로 소득세와 자본 이득세를 부과하고 있습니다. 이 두 가지 세금의 징수 방법은 다른 유형의 소득 및 자산과 동일합니다. 납세자는 자신의 상황에 따라 각 회계 연도 내에서 암호 자산에서 얻은 소득과 이익을 계산하고 해당 세금 신고서에 신고해야 합니다. 영국은 개인 면세액, 개인 저축 계좌(ISA) 면세, 연간 면세액(Annual Exempt Amount) 등 일부 면세 한도나 감면 조치를 제공합니다.

이외에도 영국은 암호 자산에 대해 부가가치세, 인지세(Stamp Duty), 인지세 준비금세(Stamp Duty Reserve Tax) 및 인지세 토지세(Stamp Duty Land Tax)와 같은 다른 유형의 세금을 부과할 수 있습니다. 이러한 세금은 암호 자산이 상품, 서비스, 증권 또는 토지와 관련이 있는지 여부에 따라 달라집니다. 암호 자산이 토지나 건물의 구매 또는 양도의 대가로 사용되는 경우, '화폐 또는 화폐 가치'의 정의에 따라 인지세 토지세를 계산해야 합니다. 그러나 나머지 세금에 대해서는 상황이 다릅니다. 유틸리티 토큰과 증권 토큰은 그 특정 특성과 용도에 따라 부가가치세, 인지세 또는 인지세 준비금세를 납부해야 하는지 판단해야 하며, 교환 토큰은 영국에서 상품, 서비스, 주식, 유통 가능한 증권 또는 과세 가능한 증권으로 간주되지 않으므로 위의 세금에 해당하지 않습니다.

영국의 통화가 EU와 분리됨에 따라, 납세자는 암호 자산 거래의 과세를 계산할 때 암호 자산을 파운드로 변환해야 합니다. HMRC는 변환 시 사용되는 환율은 거래 발생 시 또는 거래 발생 시 가장 가까운 공정 시장 가치를 사용해야 한다고 규정하고 있습니다. 납세자는 암호 자산 거래 플랫폼이나 중개인 등 신뢰할 수 있는 출처에서 제공하는 환율을 사용할 수 있습니다.

미래: DeFi 세제의 추가 개선

DeFi에 대한 두 번째 의견 요청 개요

영국 정부의 현재 정책 초점은 주로 DeFi 세금 규제입니다. 두 번째 의견 요청 문서에서 영국 정부는 DeFi를 "암호 자산, 스마트 계약 및 분산 원장 기술을 사용하여 금융 서비스를 제공하는 탈중앙화 플랫폼 또는 프로토콜"로 정의하였습니다. DeFi는 대출, 스테이킹, 거래, 보험 등 전통적인 금융 서비스의 대체 또는 보완을 제공하는 일련의 활동을 포함합니다. DeFi의 특징은 어떤 중개 기관이나 신뢰할 수 있는 주체에 의존하지 않고 알고리즘과 코드에 의해 자동화 및 안전성을 구현하는 것입니다.

현행 암호세 체계에서 DeFi 대출 및 스테이킹 활동의 세금 처리는 지나치게 복잡합니다. 납세자는 각 DeFi 스테이킹/대출 거래의 세부 사항을 기록해야 하며, 여기에는 암호 자산의 유형, 수량, 가치, 시간, 출처 및 용도 등이 포함되며, 서로 다른 세금 및 규칙에 따라 계산 및 신고해야 합니다. 또한 DeFi 대출 및 스테이킹 활동의 세금 처리는 그 성격상 중복 과세 문제를 초래할 수 있습니다. 따라서 영국 정부는 개혁안을 통해 DeFi 스테이킹/대출 활동의 세금 처리를 간소화하고 통일하여 경제적 실질에 더 부합하도록 하고, 납세자의 행정 부담을 줄이려 하고 있습니다. 구체적으로 개혁안은 다음과 같은 내용을 포함합니다:

1. DeFi 거래에서 사용되는 암호 자산은 더 이상 세금 처분을 발생시키지 않으며, 비 DeFi 거래에서 경제적 처분이 이루어질 때만 세금 처분이 발생합니다. 이를 통해 동일한 암호 자산에 대해 여러 번 세금이 부과되는 것을 방지하고, 납세자의 기록 및 신고 의무를 간소화할 수 있습니다.

2. 모든 DeFi 수익은 잡수익(miscellaneous income)으로 간주되며, 암호 자산 거래에 대한 새로운 잡수익 비용에 포함됩니다. 이를 통해 다양한 유형의 토큰에 대한 세금 처리를 통일할 수 있으며, 거래 활동 또는 비거래 활동에 대한 판단을 제거할 수 있습니다.

3. 새로운 잡수익 비용은 개인 및 기업에 적용되며, 소득세 또는 법인세의 해당 세율에 따라 부과됩니다. 이를 통해 개인과 기업 간의 공정한 경쟁을 유지하고, 현행 세금 프레임워크와 일치할 수 있습니다.

4. 새로운 잡수익 비용은 납세자가 DeFi 거래와 관련된 비용 및 손실을 공제할 수 있도록 허용하지만, 다른 유형의 소득이나 이익과의 공제 또는 이전은 허용하지 않습니다. 이를 통해 DeFi 거래의 실제 상황을 반영하고, 잠재적인 남용 또는 회피 행위를 방지할 수 있습니다.

영국 정부는 DeFi 대출 및 스테이킹의 경제적 실질이 환매 계약과 유사하다고 보고 있으며, 사용자가 DeFi 거래에서 암호 자산에 대한 경제적 이익을 포기하지 않고 단지 소유권이나 통제권을 일시적으로 이전하는 것이라고 생각합니다. 따라서 영국 정부는 DeFi 대출 및 스테이킹을 환매 계약으로 간주하여 세금 처분에서 제외하고자 하며, 이는 사용자가 DeFi 거래에서 자본 이득이나 손실을 발생시키지 않음을 의미합니다. 반대로 사용자가 비 DeFi 거래에서 암호 자산을 경제적으로 처분할 때(예: 매각, 교환 또는 증여)만 자본 이득이나 손실이 발생하며, 시장 가치를 기준으로 계산됩니다.

DeFi 개혁안에 대한 각계의 반응

영국 암호화폐 자산 커뮤니티의 대표 조직인 Bitcoin Policy UK(BPUK)는 6월 22일의 반응에서 정부가 DeFi 세금 프레임워크를 수립하는 목표를 지지하며, 이는 영국이 글로벌 핀테크 시장의 선두주자가 되는 데 도움이 될 것이며, 납세자에게 더 많은 확실성을 제공할 것이라고 밝혔습니다. BPUK는 정부의 의견을 지지하며, 스테이킹/대출 DeFi 거래를 환매 계약으로 간주하고, 납세자가 새로운 규칙이 과거 DeFi 거래에 적용되는지 선택할 수 있도록 허용할 것을 제안했습니다.

그러나 스테이킹/대출 DeFi 거래를 환매 계약으로 간주하는 것에 대해서는 일부 이견이 존재합니다. 영국 공인 회계사 협회(ICAEW)는 올해 6월 23일의 반응에서 정부가 DeFi 세금 프레임워크를 수립하는 목표를 지지하며, 정부가 더 넓은 암호 자산 시장의 세금 문제를 추가로 연구할 것을 희망한다고 밝혔습니다. ICAEW는 DeFi 거래를 환매 계약으로 간주하는 것보다 무증/무손(NG/NL) 규칙이 DeFi 시장의 대부분의 경우에 더 쉽게 적용될 수 있으며, 납세자에게 더 편리하고 DeFi 거래의 범위가 더 넓다고 주장했습니다. DeFi Education Fund는 같은 날의 반응에서 DeFi 거래를 환매 계약으로 간주하는 것이 세금에서 불공정하고 비합리적이며 행정적으로 복잡하고 어려움을 초래할 것이라고 밝혔습니다. 그들은 HMRC가 DeFi 거래의 복잡성과 다양성에 적합한 더 간단하고 명확하며 일관되고 공정한 세금 프레임워크를 수립해야 한다고 제안했습니다.

DeFi 세제의 가능한 개선 방법

전반적으로 영국 정부의 DeFi에 대한 규제 태도는 긍정적이면서도 신중합니다. DeFi의 혁신성과 잠재력을 인정하면서도, DeFi의 위험과 도전도 중요하게 여깁니다. 영국 정부는 DeFi의 구체적인 상황에 따라 규제가 필요한지를 결정하고 적절한 규제 조치를 취할 것이며, 소비자와 투자자를 보호하고 시장 경쟁을 촉진하며 시장 안정성을 유지하고 시장 남용을 방지하는 원칙을 따를 것입니다. 영국 정부는 또한 DeFi 분야의 새로운 기술과 새로운 모델을 지속적으로 주시하며, 이에 따른 규제 조정 및 업데이트를 진행할 것입니다.

DeFi의 대출/스테이킹 거래를 환매 계약으로 간주할 것인지에 대한 각 기관의 의견을 종합적으로 고려한 후, 본 문서는 영국 정부가 스테이킹과 대출의 DeFi 처리를 환매 계약으로 하는 방안을 재검토하고 시장 피드백 및 실제 상황에 따라 조정 및 수정할 가능성이 있다고 판단합니다. 영국 정부는 소비자와 투자자를 보호하고 시장 경쟁을 촉진하며 시장 안정성을 유지하고 시장 남용을 방지하는 원칙에 따라 DeFi에 더 많은 유연성과 공간을 제공하기 위한 균형점을 찾으려 할 것입니다. 이러한 고려 하에 영국 정부는 NG/NL 규칙의 적용을 검토할 수 있습니다.

결론적으로, 영국 암호 자산의 발전 추세는 규범화, 혁신, 협력입니다. 이는 암호 자산 분야의 참여자에게 기회이자 도전이며, 자극이자 제약이기도 합니다.