기업은 암호화폐를 어떻게 사용하나요? 관련된 세무 및 안전 문제는 무엇인가요?

원문 제목：The use of cryptocurrency in business：Why companies should consider using cryptocurrency

저자：lockchain \& Digital Assets at Deloitte

편집：TaxDAO

전 세계적으로 점점 더 많은 기업들이 비트코인과 기타 디지털 자산을 다양한 투자, 운영 및 거래 목적으로 사용하고 있습니다. 모든 최전선 분야와 마찬가지로, 여기에는 알려지지 않은 위험과 강력한 유인이 모두 존재합니다. 본 문서는 기업이 디지털 자산을 사용 여부와 방법을 결정할 때 고려해야 할 문제와 통찰력을 탐구합니다.

암호화폐 사용의 두 가지 주요 경로

기업 운영에서 암호화폐 사용을 고려할 때 첫 번째 질문은 다음과 같습니다: 우리는 자산 부채표에 암호화폐를 보유할 것인가, 아니면 단순히 암호화폐를 지원하는 결제 수단을 사용할 것인가? 귀사의 비즈니스에 적합한 경로를 결정하기 위해서는 그것이 비즈니스 목표와 어떻게 일치하는지를 고려해야 합니다. 잠재적인 이점, 단점, 비용, 위험, 시스템 요구 사항 등을 고려하십시오. 기업이 암호화 여정을 시작할 때, 다음 부분은 두 가지 다른 경로에 대한 광범위한 고려 사항을 제공합니다.

1. 결제 활성화: "손을 놓다"

일부 기업은 결제를 용이하게 하기 위해 암호화폐를 사용합니다. 결제를 촉진하는 한 가지 방법은 암호화폐를 법정 통화로 간단히 변환하여 실제로 접촉하지 않고도 지불을 수령하거나 지불하는 것입니다. 다시 말해, 해당 기업은 서비스 제공업체를 통해 거래를 수행함으로써 암호화폐 자체가 회계에 기록되지 않는 "손을 놓다" 접근 방식을 취하고 있습니다.

제3자 공급업체는 이 서비스를 위해 비용을 청구하며, 기업을 대신하여 대부분의 기술 문제를 처리하고 일부 위험, 규정 준수 및 통제 문제를 관리합니다. 그러나 이는 기업이 위험, 규정 준수 및 내부 통제 문제에 대한 모든 책임에서 면제된다는 것을 의미하지 않습니다. 기업은 여전히 선택한 서비스 제공업체가 AML 및 KYC 요구 사항과 같은 문제에 진지하게 관심을 기울이고 있는지를 고려해야 합니다. 물론, 그들은 또한 미국 정부가 설정한 경제 및 무역 제재를 관리하고 집행하는 외국 자산 통제 사무소(OFAC)가 설정한 모든 제한을 준수해야 합니다.

제3자 공급업체와 협력할 때의 주의 사항:

• 기업은 공급업체에 크게 의존하므로, 공급업체의 적응력과 응답 능력을 충족시키기 위해 신중한 실사를 수행해야 합니다.

• 고객이 암호화폐 결제를 수령하고 발행하는 경험과 공급업체의 행동이 고객 경험에 미칠 수 있는 영향을 고려하십시오.

• 실사의 일환으로, 공급업체의 내부 통제, 재무 상태, 운영 보안(예: 공인 기준에 따른 사이버 보안), 사기 탐지 프로그램, 모든 법정 통화 변환 및 공급업체가 제공하는 모든 회계 및 세무 정보의 신뢰성과 정확성을 면밀히 주시해야 합니다. 여기에는 신용도 및 거래 상대방 위험과 관련된 사항도 포함됩니다. 이상적으로는, 공급업체가 이러한 문제에 대한 제3자 보증을 제공할 수 있어야 합니다. 예를 들어, 서비스 조직 통제(SOC1 또는 SOC2) 보고서와 같은 것입니다.

• 공급업체의 가격 책정 및 기업이 가격 변동 위험에 직면할 가능성을 이해하십시오.

• 제3자가 대리인인 경우, 실제 결제가 발생하는 것을 보장하는 것은 여전히 기업의 책임입니다. 기업은 모든 규제 및 규정 준수 책임을 다른 공급업체에 전가할 수 없습니다.

• 전 세계의 허가 및 규제 요구 사항은 지속적으로 변화하고 있습니다. 그렇다면 결제 공급업체는 어떻게 자신의 서비스가 제공되는 관할권에서 적절한 허가 및 규정을 유지하고 있는지 보장할 수 있을까요?

• 결제 공급업체는 자신의 서비스가 제공되는 모든 관할권에서 "해가 지는 대로" 기술 지원을 제공할 수 있는 능력이 있습니까?

• 제3자 공급업체에 대한 의존은 기업의 이전 가격 책정 계획에 어떤 잠재적 영향을 미칠까요?

• 제3자 공급업체 사용은 외환 거래의 회계 처리에 어떤 영향을 미칠까요?

  
  

이 질문들은 암호화 결제 공급업체의 채택을 저지하기 위한 것이 아닙니다. 그것들을 사용하는 것은 암호화 생태계에 진입하는 빠르고 간단한 방법일 수 있습니다. 따라서 핵심은 공급업체 선택에 주의를 기울이고 암호화 결제를 활성화하는 모든 잠재적 영향을 고려하는 것입니다.

2. 결제 시작: "손을 대다"

현재 "손을 대다" 방식으로 암호화폐를 사용하는 다른 기업들은 제3자 관리 기관을 사용하고 있습니다. 만약 한 기업이 단순히 암호화 결제를 활성화하는 것이 아니라 운영 및 재무 기능에서 암호화폐의 채택을 더욱 확대할 계획이라면, 수익과 해결해야 할 기술 문제의 수가 상당히 증가할 수 있습니다.

준비를 위해, 기업의 재무 부서는 다음과 같은 몇 가지 초기 질문을 고려할 수 있습니다:

• 기업이 암호화폐를 채택하는 목적은 무엇인가요? 목표가 불명확하면 범위가 확대되고 위험 관리가 어려워질 수 있습니다.

• 암호화 결제를 수령, 모니터링 및 관리하는 데 필요한 지식을 얻기 위해 어떤 조치를 취했나요?

• 기업은 암호화폐를 스스로 보관해야 할까요, 아니면 제3자에게 아웃소싱해야 할까요?

• 암호화폐를 새로운 자산 클래스로 투자하기 위해 어떤 조치를 취했거나 고려했나요?

• 중앙은행이 최종적으로 발행하는 디지털 통화에 대해 재무 부서는 어떤 조정을 예상하나요?

  
  

재무 부서는 이러한 결정 및 필요한 변화에 불가피하게 참여하게 됩니다. 그 이유는:

• 전통적인 재무 부서는 기업의 자금 조달 관계(예: 은행 그룹, 투자 파트너, 제3자 운영 자금 제공업체)를 유지하는 책임이 있습니다.

• 재무 부서는 기업이 더 넓고 대담한 디지털 구성 생태계에 위치하기 위해 필요한 은행 및 금융 서비스의 유형을 결정해야 합니다.

  
  

기업이 암호화폐를 보다 광범위하게 실제로 채택하기 시작할 때 따라야 할 두 가지 경로는 다음과 같습니다:

• 제3자 공급업체 또는 관리자를 사용하여 블록체인에서 암호화폐의 보관을 유지하고 암호 자산의 추적 및 평가를 용이하게 하는 지갑 관리 서비스를 제공합니다.

• 암호 기술을 기업의 시스템에 통합하고 자신의 개인 키를 관리하며 암호화폐를 전송하기 위해 라이센스가 필요한지 여부를 결정합니다.

  
  

현재, 실제로 암호화폐를 사용하는 많은 기업들은 제3자 관리 기관을 사용하는 경향이 있습니다. 이러한 추세를 감안할 때, 본 문서는 이 경로를 더 자세히 살펴볼 것입니다.

두 번째 방법은 자가 보관이며, 이는 더 복잡하고 더 깊은 경험이 필요합니다. 또한, 기업이 이 경로를 따를 경우 거래를 지원하는 작업에 대해 더 큰 책임을 질 수 있습니다. 즉, 다음의 대부분은 자가 보관하는 기업에도 적용될 수 있습니다.

2.1 지갑 및 추적

암호화폐는 디지털 지갑에 저장되고 관리됩니다. 적절한 지갑 구조는 암호화폐 재무 기능을 성공적으로 구현하는 데 기초가 됩니다. 많은 실체들이 "핫 월렛"을 운영 계좌로 사용하고 "콜드 월렛"을 장기적으로 접근이 필요 없는 자산으로 사용하는 다층 구조를 채택하고 있습니다. 거래량이 많은 실체의 경우, 이러한 거래의 세부 정보를 추적하는 것이 큰 문제가 될 수 있습니다.

추적은 일반적으로 암호화폐를 구매한 날짜와 시간, 가치 및 배분 등을 상세히 기록해야 합니다. 많은 경우, 실체는 전통적인 암호 자산 가격 변동성과 관련된 불확실성을 줄이기 위해 스테이블코인(예: USDC, GUSD, PAX 등)으로 변환하는 것을 선택합니다. 교환이 완료되면 암호화폐는 전통적인 은행 및 재무 거래에 더 쉽게 사용될 수 있습니다.

2.2 재무 부서의 보충 관점

콜드 월렛이 장기 저장에 사용되지만, 핫 월렛의 중요성에는 여러 가지 이유가 있습니다. 핫 월렛은 암호화폐가 배치되거나 저장될 다양한 용도를 예측하는 데 도움을 줄 수 있습니다. 즉각적인 운영 목표를 지원하는 것 외에도, 핫 월렛은 다음을 지원합니다:

• 빠른 결제;

• 암호화폐 송금;

• 화폐 시장 수익에 가까운 단기 저축 및 투자.

  
  

재무 부서 기능에 있어 가장 중요한 것은 핫 월렛이 재무 부서가 암호화폐의 배분을 지속적으로 결정하거나 조정하는 데 적절한 명확성과 가시성을 제공한다는 것입니다.

2.3 AML 및 KYC

AML 및 KYC 규정은 암호 네트워크 사용자에게 영향을 미칩니다. 특히 그들이 외국 고객으로부터 대규모 지불을 수락하는 경우 더욱 그렇습니다. 기업은 복잡한 국제 공급망의 외국 공급업체나 공급업체를 통해 무의식적으로 자금 세탁 활동에 연루되지 않도록 자신의 의무를 인식해야 합니다. 또한, 모든 기업은 OFAC가 설정한 규칙 및 규정을 준수해야 하므로, 그들은 수령하거나 최종적으로 지불하는 암호화폐의 출처를 확인할 수 있어야 합니다(또는 신뢰할 수 있는 제3자가 확인할 수 있어야 합니다). 기업은 제재 및 제한을 받는 비트코인 및 기타 암호 주소에 대해 경계해야 합니다.

2.4 제2계층 프로토콜 위험

기업이 주목해야 할 혁신 분야 중 하나는 "제2계층 프로토콜"입니다. 간단히 말해, 이는 블록체인 시스템 위에 위치한 확장 애플리케이션입니다. 이들은 암호화폐 거래를 더 빠르고 저렴하게 만들기 위해 노력하고 있습니다. 이러한 제2계층 프로토콜은 빠르게 성숙해지고 있으며, 곧 전통적인 결제 시스템과 경쟁할 수 있을 것입니다. 또한, 이들은 오늘날 사용되는 전통적인 결제 시스템보다 더 효율적이고 인기가 있을 수 있습니다.

2.5 세무 및 회계 고려사항

• 법정 통화와 유사한 방식으로 암호화폐를 교환 수단으로 사용하는 것은 특별한 회계 도전을 가져옵니다. 암호화폐는 일반적으로 무형 자산으로 간주됩니다. 이는 손익계산서 및 현금 흐름표와 기타 재무 문서에 대한 조정 또는 추가 공시가 필요할 수 있습니다.

• 세금 목적상, 암호화폐를 사용하여 수령하거나 지불하는 것은 두 거래 상대방 간의 상품, 서비스 또는 비금융 자산의 비화폐 교환으로 간주될 수 있습니다.

• 거래 생애 주기 전반에 걸쳐 암호화폐 가격의 변동성은 디지털 자산의 가치를 결정하는 데 중요한 역할을 합니다. 회계 및 세무 모두에서 마찬가지입니다.

  
  

2.5.1 암호화폐 결제의 세무 처리

세금 목적상, 암호화폐의 가치는 지불이 고정되고 확정될 때 결정됩니다. 이는 암호화폐를 수령한 시간과 관련이 있을 수 있으며, 계약 체결 시간과는 관련이 없을 수 있습니다. 세금 측면에서, 전형적인 교환 거래와 마찬가지로, 기업은 자산을 수령할 때 쉽게 결정할 수 있는 공정 시장 가치를 결정해야 합니다. 이 값은 일반적으로 블록 탐색기나 가치 집계기를 사용하여 얻습니다. 다음은 고려해야 할 몇 가지 중요한 사항입니다:

• 기업은 암호화폐를 수령할 때 또는 기업이 지배권과 통제권을 가질 때 암호화폐의 시간과 가치를 기록해야 합니다. 이 정보는 기업이 암호화폐의 과세 기준을 설정하고 추적하는 데 도움이 될 수 있습니다. 따라서, 다른 암호화폐나 법정 통화로 사용하거나 교환할 때 이 정보를 참조할 수 있습니다.

• 체계적이고 합리적인 방법을 따라 기준을 설정하고 추적하며 상세하고 적절한 문서를 보관하는 것이 매우 중요합니다. (특히 미국 국세청, 주 또는 국제 세무 기관의 감사 시)

• 기업이 암호화폐 결제를 수령할 때, 적용 가능한 판매세, 간접세, 부가가치세, 상품 및 서비스세 등을 계산하기 위해 이를 신중하게 추적해야 합니다. 현재 대부분의 정부 기관은 법정 통화 결제만을 수용합니다. 따라서 기업은 신뢰할 수 있는 문서와 적절한 프로세스를 유지해야 합니다. 이는 간접세로 징수된 암호화폐 금액이 적절한 기관에 법정 통화로 송금될 수 있도록 도와줍니다.

  
  

2.5.2 암호화폐 지출의 세무 처리

기업이 암호화폐를 사용하여 지출할 때, 거래는 일반적으로 두 가지 측면이 있습니다: (1) 사용된 암호화폐의 수익 또는 손실(그 가치가 이미 변했을 가능성이 높음); (2) 비용 또는 지불 자체. 거래 시의 암호화폐 가치는 이 교환 거래에서 소위 "더 쉽게 결정할 수 있는 공정 시장 가치"를 결정할 수 있습니다. 또한, 수익과 마찬가지로 가치를 결정하는 방법에 대한 적절한 문서를 보관하는 것도 중요합니다. 마찬가지로, 법정 통화로 공급업체에 지불하는 것과의 차이점은 암호화폐가 거래에서 사용된 기초 자산의 수익 또는 손실을 발생시킨다는 것입니다. 따라서 기업은 암호화폐의 격리를 위해 적절한 지갑 구조를 생성해야 하며, 이를 통해 사람들이 실제로 사용된 자산의 단위를 확인할 수 있습니다.

격리된 부분과 지갑을 유지함으로써(각 부분과 지갑은 그 자체의 추적 기준을 가짐) 기업은 어떤 디지털 자산을 사용하고 있는지 및 거래에서 얼마나 많은 수익 또는 손실이 발생했는지를 정확하게 결정할 수 있습니다. 암호화폐 사용 시 발생하는 수익 또는 손실의 성격을 결정하는 것도 중요합니다. 세금 목적상, 암호화폐를 사용하여 수령하거나 지불하는 것은 교환 거래로 간주될 수 있습니다.

2.5.3 급여

암호화폐를 사용하여 급여를 처리하는 데는 몇 가지 요소를 신중하게 고려해야 합니다:

• 원천세 프로세스를 추적하기 위한 적절한 프로세스가 필요합니다.

• 대부분의 세무 기관은 암호화폐를 수용하지 않으며, 기업은 원천세를 지불하기 위해 법정 통화를 송금해야 하며, 송금 전에 추가적인 환전 거래가 필요할 수 있습니다.

• 암호화폐는 전통적인 은행 명세서를 생성하지 않습니다. 따라서 모든 관련 거래 세부 정보를 캡처하고 공개하기 위한 규정을 마련해야 합니다. 기업은 국세청, 주 또는 외국 세무 기관에 해당 정보를 제공해야 합니다.

• 상장 기업은 암호화폐로 보수를 지급받는 경영진에 대해 추가적인 고려가 필요합니다(예: 위임장).

  
  

2.5.4 재무제표 공시

많은 기업에게 암호화폐를 비즈니스에서 사용하는 것은 새로운 영역입니다. 위에서 언급한 여러 이유로 인해, 이는 기업의 재무 성과에 영향을 미칠 수 있습니다. 실제로 암호화폐를 사용하는 기업은 다음과 같은 문제를 신중하게 고려해야 합니다:

• 거래에 적용되는 관련 회계 원칙을 규정에 따라 공시합니다.

• 요구되는 공시가 충분하고 적절한지 여부. 그들은 재무제표 사용자에게 기업이 암호화폐를 사용하는 전략을 명확하게 묘사하고 있습니까? 재무제표 독자가 비즈니스에서 암호화폐 사용을 이해할 수 있습니까?

• 암호화폐 사용이 기업의 현금 흐름 및 운영에 미치는 영향.

• 기업 비즈니스와 관련된 위험. 여기에는 암호화폐가 기업의 현재 및 미래 재무 성과에 미친 영향과 기업이 암호 자산을 비즈니스에서 사용할 때 직면할 수 있는 관련 위험이 포함됩니다.

• 기업의 재무제표 공시가 재무제표 사용자에게 암호화폐 사용에 대한 전략을 명확하게 묘사하고 있습니까?

  
  

2.6 재무 및 운영 통합

재무 및 운영은 일반적으로 조직 내에서 암호화폐의 일상적인 사용 및 관리의 기초로 작용합니다. 기업이 결제 유형, 자주 거래하는 고객, 공급업체 및 공급업체, 거래 규모 및 속도에 대한 요구를 고려할 때, 암호화폐 결제 네트워크는 재무 및 운영의 솔루션이 될 수 있습니다.

이 예를 고려해 보십시오: 한 제조업체가 다양한 국가에서 부품을 의존하고 있습니다. 특정 구성 요소를 제조하기 위해 제3자와 계약을 체결하고, 다른 장소에서 조립하며, 전 세계적으로 회사 및 제3자 유통 채널을 혼합하여 사용할 수 있습니다. 제조업체가 네트워크를 구축하고 제3자를 초대하면 거래 비즈니스의 비용이 매우 합리적이 됩니다. 이 과정에서 참여자들은(그들이 참여하는 네트워크에 따라) 다음과 같은 혜택을 누릴 수 있습니다:

• 결제를 상품 배송과 연결하여 거래의 신용 위험을 줄입니다.

• 매출채권 회전일수(DSO)를 줄여 이익률 및 운영 자본을 지원합니다.

• 실시간 결제 제공을 보장하여 예측 및 보고의 투명성을 높입니다.

  
  

2.7 공급업체 또는 관리 파트너 선택 및 평가

암호화폐에 투자하는 것과 마찬가지로, 암호화폐의 사용은 제3자 공급업체 및 관리자를 위한 적절한 실사를 요구합니다. 광범위한 문제에 대한 이해는 암호화폐 자체의 잠재적 위험에서 시작됩니다. 기업에게 특정 디지털 자산의 작동 방식, 그 조건 및 해당 자산의 관련 시장 취약성 및 변동성의 잠재적 영향을 이해하는 것이 매우 중요합니다.

3. 기업의 발전 경로 결정 및 로드맵 수립

모든 기술 혁신이나 업그레이드와 마찬가지로, 구현 계획을 수립하는 것이 매우 중요합니다. 일부는 암호화폐가 금융 발전의 핵심 부분이라고 생각합니다. 기업이 암호화폐에 참여하기로 선택하면, 이는 전체 조직과 사고 방식의 변화를 촉발합니다. 구현 계획은 다음과 같은 유형의 문제를 포함해야 합니다:

• 전체 전략은 무엇인가요?

• 단기 및 장기 목표는 무엇인가요?

• 기업은 어떤 내부 및 외부 파트너를 포함해야 하나요? 리더는 전체 기업, 모든 관련 부서에서 효과적인 지지자를 찾을 수 있나요?

• 기업이 현재 취하는 결정과 행동이 향후 작업에 유연성과 규모를 제공할 수 있나요?

• 기업은 디지털 자산 생태계 운영의 보안 요구 사항을 기존의 보안 및 네트워크 작업과 어떻게 결합할 것인가요?

• 기업은 암호화폐를 어떻게 도입할 것인가요? 단순히 결제만 하거나 손을 놓는 방식으로 시작하나요? 아니면 직접 개입할 것인가요?

• 현재 보유한 자원 외에 기업은 어떤 자원이 더 필요할까요? 어떤 새로운 전문 지식이 필요할 수 있나요?

• 구현 로드맵은 어떤 모습일까요?

• 기업은 구현 과정에서의 진행 상황을 어떻게 평가할 것인가요? 기업은 거래 실행 및 공급업체 성과를 모니터링하기 위한 필요한 프로세스를 갖추고 있나요?

• 최종 상태는 어떤 모습일까요?

  
  

이는 복잡한 작업일 수 있습니다. 그래서 더 강력한 출시를 진행하기 전에 일부 기업은 암호화폐 사용을 시범적으로 선택하는 것을 선호합니다. 이는 새로운 기술을 시험하는 것과 유사합니다. 한 가지 유형의 시범은 재무 부서 내에서의 시범입니다. 재무 부서는 일반적으로 기업 및 그 부서와 자회사의 내부 자금 조달을 담당하기 때문입니다. 시범은 일부 암호화폐를 구매하는 것으로 시작할 수 있으며, 이후 재무 부서는 이를 몇 차례의 주변 결제에 사용하고 암호화폐의 지불, 수령 및 재평가 과정을 추적할 수 있습니다.