미국 암호화폐 회계 기준의 새로운 변화가 MicroStrategy, Coinbase 등에 미치는 영향 상세 분석

저자: TaxDAO

출처: 우설Real

우리는 새로운 암호 자산 회계 규칙이 다음과 같은 몇 가지 영향을 미칠 것이라고 생각합니다:

회계 측면에서 암호 화폐는 공정 가치 측정을 요구하며, 이는 회계 처리에서 더욱 통일되고 투명함을 의미합니다. 새로운 기준은 암호 화폐에 대규모로 투자하는 회사의 수익에 큰 변동을 가져오겠지만, 자산 가치 상승을 위해 암호 자산을 보유하는 대부분의 회사에게는 공정 가치 기준에 따른 정보 공개와 재무 보고서 주석에서 기업이 보유한 암호 자산에 대한 상세한 정보를 공개하도록 요구함으로써 이러한 자산이 보유자의 재무 상태에 미치는 영향을 더 적절하게 반영하고, 디지털 자산의 경제적 실질을 반영하여 기업 경영자와 투자자가 더 나은 결정을 내릴 수 있도록 합니다.

세무 측면에서 자본 이득세는 실현된 자본 이득에 대해서만 과세되며, 실현된 자본 이득에 영향을 미치는 것은 자산 처분(양도 또는 판매) 시 자산 원가의 결정 방식입니다. 따라서 역사적 원가법이나 공정 가치를 사용하여 보유한 암호 화폐의 보유 기간 후속 측정은 실현된 자본 이득 및 납부해야 할 자본 이득세에 영향을 미치지 않습니다. 그러나 공정 가치 측정을 사용할 경우, 회계 처리에서 회계 기간 내에 실현된 자본 이득과 실현되지 않은 자본 이득을 정확히 구분할 수 있어야 세무상 정확한 신고가 가능합니다.

회계 소프트웨어 측면에서 암호 화폐는 전통적인 금융 상품인 채권, 주식 등과 비교할 때 종류가 다양하고 가격 변동이 크며 빈번하고, 비즈니스 시나리오가 풍부하기 때문에, 회계에서 원가법이나 공정 가치 측정을 사용하는 것과 관계없이 회계 소프트웨어에 큰 도전이 됩니다. 원가법에 비해 공정 가치 측정은 보유한 암호 자산의 가치 변화가 있는지를 정기적으로 확인하고 이에 따라 공정 가치 변동 손익을 계상해야 합니다. 이는 회계 소프트웨어가 암호 자산을 다양한 범주에 따라 전체 회계 처리 기간 내의 가치 변화를 추적하고 측정할 수 있어야 하며, 이를 통해 가치 변동 상황과 자본 이득의 실현 상황을 정확히 계산할 수 있도록 해야 합니다.

물론 새로운 규정은 모든 암호 자산을 포함하지 않으며, 디지털 수집품(NFT)과 포장 토큰은 포함되지 않았습니다. 위원회의 회원인 수잔 코스퍼(Susan Cosper)가 말했듯이, 새로운 규정의 내용 범위가 좁을수록 더 빠르게 시행할 수 있습니다.

미국의 암호 화폐 관련 재정 세무 정책은 세계 다른 국가와 지역의 참고 대상이 되어 왔습니다. 새로운 규정의 출범은 현재 각국 간 암호 화폐 회계 규칙의 모호함과 불일치를 점차 해소할 가능성이 있습니다.

이전에 우설은 다음과 같이 보도했습니다:

재무 회계 기준 위원회(FASB)는 암호 자산에 대한 새로운 기준을 제안하며, 암호 자산을 공정 가치로 측정할 것을 제안했습니다. 현재의 회계 기준은 미국 회계 기준(GAAP)을 따르며, 암호 자산을 "무한한 사용 수명의 무형 자산"으로 간주하고, 가격이 하락할 경우 감액 준비금을 계상해야 하며, 손실은 손익계산서에 반영되고 후속 감액 손실의 회복은 금지됩니다. 즉, 회사는 암호 자산의 가치 하락만 보고할 수 있으며, 상승은 암호 자산을 판매할 때까지 보고할 수 없습니다. 이는 보수성 원칙에 기반하지만, 암호 자산의 실제 가치를 반영하지 못합니다. FASB의 제안이 통과되면 암호 자산은 시장 가격으로 측정되며, 가격 상승은 MacroStrategy의 장부 순이익을 크게 증가시킬 수 있습니다. 본문에서는 EBIT 계산 시 암호 자산의 감액 손실을 차감했습니다.

다음은 블룸버그의 전체 보도 내용입니다:

기다려온 비트코인 회계 규칙의 상승과 하락 포착 (2)

저자: Nicola M. White

원문 발행일: 2023년 9월 6일

출처:

https://news.bloombergtax.com/financial-accounting/long-awaited-bitcoin-accounting-rules-to-capture-rises-dips

• 공정 가치 회계 규칙은 2025년부터 시행됩니다.
• 포장 토큰은 최종 규칙에서 제외됩니다.

미국 회계 기준 제정자는 수요일에 만장일치로 투표하여 암호 화폐 회사와 대량의 디지털 화폐를 보유한 다른 기업들이 비트코인, 이더리움 및 기타 암호 화폐의 가치를 측정하기 위한 기다려온 회계 규칙을 받게 되었습니다.

연말에 발표될 것으로 예상되는 새로운 규칙에 따르면, 암호 화폐를 보유하거나 투자하는 회사는 가격 하락 후의 가치 반등을 포함하여 보유 자산을 공정 가치로 보고해야 하며, 이는 자산의 최신 가치를 포착하기 위한 회계 규칙입니다. 회사와 회계사들은 몇 달 동안 재무 회계 기준 위원회에 새로운 기준이 대규모로 암호 화폐에 투자하는 회사의 수익에 변동을 가져오겠지만, 회수율을 기록하는 능력이 현재의 방법보다 개선될 것이라고 말해왔습니다.

FASB 위원인 크리스틴 보토산(Christine Botosan)은 "우리가 시스템 비용을 줄이면서 정보의 의사 결정 유용성을 높일 수 있는 경우는 드물지만, 이는 두 가지를 모두 달성하는 것을 매우 쉽게 만듭니다."라고 말했습니다.

FASB는 이러한 규칙이 가장 이른 시점에 2025년부터 시행될 것에 동의했지만, 회사는 이러한 규칙을 조기에 적용할 수 있습니다.

규칙 매뉴얼의 공백

미국 회계 규칙 매뉴얼에는 기업 소프트웨어 제조업체인 MicroStrategy, 자동차 제조업체인 Tesla 또는 암호 화폐 거래소인 Coinbase와 같은 회사가 보유한 디지털 화폐를 어떻게 식별하고 측정해야 하는지에 대한 구체적인 내용이 없습니다.

현재 이러한 기업들은 미국 공인 회계사 협회의 실무 지침을 따르고 있으며, 이 지침은 대부분의 암호 화폐를 무형 자산으로 간주합니다. 이 범주에는 상표, 저작권 및 브랜드와 같은 항목이 포함되며, 암호 화폐와는 달리 이러한 항목은 거의 거래되지 않습니다. 이는 이러한 기업들이 지불한 역사적 가격으로 암호 화폐를 기록하고, 분기마다 보유 자산의 감액 또는 가치 하락 여부를 평가해야 함을 의미합니다. 비트코인 가격이 이 기간 동안 잠시 하락하면 손상된 것으로 간주됩니다. 시장이 회복되면 이러한 기업들은 가치를 상향 조정할 수 없습니다.

MicroStrategy는 암호 화폐를 가장 많이 보유한 상장 기업으로, 위의 회계 처리 방법은 일반적으로 수익에 영향을 미칩니다.

MicroStrategy의 최고 재무 책임자 앤드류 강(Andrew Kang)은 5월에 FASB에 서한을 보내 회계 위원회의 초기 제안에 응답하며, 공정 가치로 암호 화폐를 보고하는 것이 "투자자에게 우리의 재무 상태와 보유 비트코인의 경제적 가치에 대한 더 관련성 있는 관점을 제공할 수 있게 해줄 것이며, 이는 다시 투자자가 현명한 투자 및 자본 배분 결정을 내리는 데 도움이 될 것입니다."라고 밝혔습니다.

2024년 12월 15일 이후 시작되는 회계 연도(이 연도의 전환 기간 포함)에는 모든 회사(상장 회사 및 비상장 회사 모두)가 회계 규칙을 준수해야 합니다. 이는 캘린더 연말 회사가 2025년에 이러한 규칙을 채택할 것임을 의미합니다. FASB가 올해 늦게 이러한 규칙을 공식 발표하면, 회사는 이를 채택할 수 있습니다.

기업은 무형 자산을 자산 부채표의 항목으로 나열해야 합니다. 새로운 규칙에 따라 기업은 암호 자산을 별도로 기록해야 하며, 이를 통해 투자자와 재무 보고서의 다른 독자가 회사의 암호 화폐 투자 금액을 명확히 이해할 수 있도록 해야 합니다.

또한 기업은 각 보고 기간의 주석에서 대량으로 보유한 암호 화폐 및 이러한 보유에 대한 제한 사항을 공개해야 합니다. 매년 기업은 암호 자산의 기초 및 기말 잔액을 범주별로 확인하거나 그 변화를 공개해야 합니다. FASB는 수요일에 기업이 결제 수단으로 수령하고 즉시 현금으로 전환된 암호 자산에 대한 조정 활동에 포함할 필요가 없다고 동의했습니다.

또한 FASB는 암호 화폐가 공정 가치로 측정되므로, 회사는 재무 보고서 독자가 측정 결과를 어떻게 도출했는지 이해할 수 있도록 적절한 회계 규칙 ASC 820에서 요구하는 공시를 준수해야 한다고 동의했습니다.

긴 여정

2017년 이후 FASB는 암호 화폐에 대한 규칙 제정을 위한 세 가지 독립 요청을 거부했으며, 그 이유는 비트코인을 실질적으로 사용하는 회사가 너무 적기 때문입니다. Tesla와 MicroStrategy와 같은 대기업이 블록체인 거래 자산에 투자하기 시작한 후 위원회는 태도를 바꾸었습니다.

위원회의 관심 범위는 매우 좁으며, 블록체인 기술을 기반으로 생성되거나 분산 원장에 저장되고 암호 기술로 안전성을 보장하는 자산만 포함됩니다. 미국 회계 규칙의 정의에 따르면, 암호 자산은 현재 무형 자산으로 분류되어야 하며, 대체 가능해야 하므로 동종 자산과 상호 교환할 수 있어야 합니다.

대체 불가능한 토큰(NFT)------독특한 디지털 토큰으로, 비디오 클립에서 디지털 스포츠 거래 카드까지 모든 것을 포함할 수 있습니다------는 규칙의 적용을 받지 않습니다. 스테이블코인과 포장 토큰(하나의 블록체인에서 다른 블록체인에서 암호 화폐를 사용할 수 있게 하는 디지털 토큰)도 포함되지 않습니다.

4대 회계 법인을 포함한 여러 단체는 FASB에 포장 토큰을 규칙에 포함시킬 것을 촉구하며, 이들의 보유 목적이 유사하고 거래 가격도 기초 암호 자산과 유사하다고 주장했습니다.

수요일에 다수의 위원회 구성원은 위원회의 작업 범위를 확대하기 전에 시장에 대한 더 많은 정보가 필요하다고 말하며 포장 토큰을 포함시킬 것을 거부했습니다.

FASB 위원인 수잔 코스퍼(Susan Cosper)는 "규정의 범위를 의도적으로 좁히는 것이 실제로 우리가 투자자에게 정보를 더 빨리 전달할 수 있게 해줍니다."라고 말했습니다.

FASB는 암호 화폐 시장을 계속 모니터링하며 필요할 경우 추가 조치를 취할 것이라고 밝혔습니다.