나이지리아에서 채굴과 관련된 세금은 무엇인가요? 나이지리아 암호세 연구

저자 | TaxDAO-Ray

2023년 현재, 나이지리아는 세계에서 두 번째로 비트코인을 많이 사용하는 국가로, 암호화폐 보유자 수는 2,200만 명에 달하며, 이는 전체 인구의 10%를 차지합니다. Chainalysis 2022 글로벌 암호화폐 사용 지수에서 나이지리아는 11위에 랭크되었으며, P2P 거래소 거래량에서는 17위에 올랐습니다.

2021년 6월, 나이지리아 정부는 암호화폐 채굴을 금지한다고 발표했습니다. 그 이유는 암호화폐 채굴이 많은 전력을 소모하기 때문이며, 나이지리아의 전력 공급은 여전히 긴장 상태에 있습니다. 또한, 정부는 암호화폐 채굴이 국내 통화의 안정성에 영향을 미칠 수 있다고 우려했습니다. 그러나 최근 나이지리아 정부는 암호화폐에 대한 태도를 완화하였고, 2023년 12월에는 암호 거래 금지를 해제하였습니다. 이는 암호화폐 채굴의 발전에도 긍정적인 영향을 미칠 것입니다.

1. 암호화폐 채굴

1.1 암호화폐 채굴의 조건

초기 비트코인 채굴은 일반 개인 컴퓨터를 사용하여 수행할 수 있었지만, 채굴 난이도가 증가함에 따라 전문 채굴 하드웨어인 ASIC(Application-Specific Integrated Circuit)이 채굴의 주류 선택이 되었습니다. ASIC 장비는 비트코인 채굴을 위해 설계되었으며, 채굴 효율성 면에서 범용 하드웨어보다 훨씬 높은 성능을 발휘합니다. 동시에, 효율적인 채굴 작업은 많은 열을 발생시키므로, 채굴 하드웨어의 안정적인 작동을 유지하기 위해 효과적인 냉각 시스템이 필수적입니다. 일부 대형 채굴 센터에서는 전통적인 에어컨 냉각 외에도 액체 냉각과 같은 효율적인 열 방출 기술을 사용하고 있습니다.

비트코인 채굴은 에너지 집약적인 과정입니다. 채굴 장비가 24시간 연속으로 작동하면 많은 전력을 소모하게 되며, 전력 비용은 채굴 수익의 중요한 요소 중 하나가 됩니다. 전기 요금이 낮은 지역에서 채굴을 수행하면 비용을 크게 줄이고, 채굴 수익을 높일 수 있습니다.

1.2 나이지리아 암호화폐 채굴의 장점

1.2.1 풍부한 자연 자원 및 전력 자원

나이지리아는 대량의 천연 가스 매장량을 보유하고 있으며, 이는 화력 발전의 주요 연료입니다. 이 나라의 천연 가스 매장량은 세계에서 상위권에 있습니다. 풍부한 연료 자원 덕분에 화력 발전은 이 나라의 지속적으로 증가하는 전력 수요를 충족시키는 신뢰할 수 있고 언제든지 사용할 수 있는 선택이 됩니다. 나이지리아는 발전소, 파이프라인 및 천연 가스 공급 네트워크를 포함한 완벽한 화력 발전 인프라를 갖추고 있습니다. 이러한 인프라는 화력 발전의 지속적인 우위를 위한 기초를 마련합니다. 이는 효율적인 연료 공급, 전송 및 분배를 가능하게 하여 화력 발전소의 운영 및 확장을 비용 효율적으로 만듭니다.

동시에, 이 나라는 풍부한 재생 가능 에너지를 보유하고 있으며, 태양광, 풍력, 바이오매스 및 소수력(SHP) 등이 있습니다. 재생 가능 에너지의 광범위한 채택은 나이지리아의 발전 능력을 확대하고, 전력 시장의 전체 용량을 증가시켜 지속적으로 증가하는 전력 수요를 충족시킬 수 있습니다.

1.2.2 상대적으로 낮은 전기 요금

비트코인 채굴기는 많은 전력을 사용하며, 전력은 채굴자의 운영 비용의 80%를 차지할 수 있으므로 저렴한 전력을 확보하는 것은 채굴의 중요한 경쟁 우위입니다. 나이지리아는 다른 국가에 비해 전기 요금이 상대적으로 낮습니다. 아래 그림은 2023년 9월 일부 국가의 전기 요금을 보여줍니다.

1.2.3 적합한 기후

나이지리아의 기후 조건도 매우 적합합니다. 채굴의 이상적인 온도는 5도에서 25도 사이이며, 이는 나이지리아의 평균 기온과 잘 맞아떨어집니다. 이는 채굴 하드웨어 시스템의 안정적인 작동과 냉각에 유리합니다.

1.2.4 정부의 입장 변화

나이지리아 중앙은행(CBN)은 최근 암호화폐에 대한 입장에서 중대한 변화를 겪었습니다. 전면 금지에서 가상 자산 서비스 제공자를 위한 구조화된 규제 프레임워크 도입으로 전환되었습니다. 이러한 발전은 글로벌 블록체인 및 디지털 자산 발전의 흐름에 발맞추기 위한 것입니다. CBN은 금융 기관이 암호화폐를 처리할 수 있도록 엄격한 규칙을 제정하였으며, 이는 나이지리아 디지털 금융의 새로운 시대를 여는 것을 의미하며, 금융 규제 환경의 중대한 변화를 나타냅니다. 이 나라가 이 새로운 분야를 계속 탐색함에 따라, CBN은 책임감 있게 암호화폐를 금융 시스템에 통합하려고 하고 있으며, 이는 지역 암호화폐 채굴의 발전에도 도움이 됩니다.

1.2.5 암호화폐 채굴이 지역 문제를 완화할 수 있음

나이지리아는 아프리카에서 GDP 1위 국가이지만 심각한 인플레이션 문제를 겪고 있으며, 이 나라의 외환 관리로 인해 주민들은 외화를 교환하여 인플레이션에 대처하기 어려운 상황입니다. 따라서 주민들은 통화 규제를 우회하고 자산 가치 하락을 피하고자 합니다. 암호화폐의 탈중앙화 및 글로벌화 특성은 지역 주민의 요구에 부합하며, 이는 채굴 활동과 암호화폐 거래의 발전을 촉진하고 있습니다.

2. 암호화폐 채굴의 세금 문제

암호 자산 채굴 사업의 세무 처리는 주로 해당 국가 또는 지역의 암호 자산 정의, 자산 분류, 채굴 수익 및 지출의 확인 및 측정 등에 따라 달라집니다. 채굴 수익은 국가 또는 지역에 따라 다르며, 주요 세금 종류도 다를 수 있습니다.

먼저 직접세가 있습니다. 이는 채굴 수익에 대한 소득세 및 자본 이득세를 포함합니다. 대부분의 채굴 사업 관련 국가에서는 채굴 수익을 기업 또는 개인의 사업 소득으로 간주하여 기업 소득세 또는 개인 소득세를 부과합니다. 소득세율은 채굴자의 신분(개인 또는 기업), 소득 수준, 거주지 등의 요인에 따라 결정됩니다.

다음으로 간접세가 있습니다. 이는 채굴 수익에 대해 부가가치세 또는 상품 서비스세를 부과합니다. 현재 각국은 채굴 수익에 대한 부가가치세 또는 상품 서비스세 부과에 대한 통일된 의견을 형성하지 못하고 있습니다. 유럽연합에서는 대부분의 국가가 채굴 사업에 부가가치세가 적용되지 않는다고 보고 있습니다. 이스라엘은 2017년에 발표된 가상 화폐 활동에 대한 세금 관련 문서에 따라 채굴 사업을 서비스 제공으로 간주하여 17%의 부가가치세를 부과하고 있습니다. 뉴질랜드도 채굴 사업을 서비스로 간주하여 15%의 상품 서비스세를 부과합니다.

일부 국가는 산업 자원 조정 등의 이유로 채굴 기업에 소비세를 부과하기도 합니다. 예를 들어, 미국 재무부는 2023년 3월 "예산 보충 설명서"에서 암호화폐 채굴에 사용되는 전력 비용에 따라 단계적으로 소비세를 부과할 것을 제안하였으며, 채굴 활동을 수행하는 기업은 전력 사용량 및 사용 전력 유형을 보고해야 합니다.

3. 나이지리아의 세금 제도

3.1 세제 개요

나이지리아의 세금 제도는 직접세와 간접세 두 가지 세금 유형을 기반으로 구축되어 있습니다. 직접세의 주요 세목으로는 기업 소득세, 개인 소득세, 자본 이득세, 석유 이익세 및 각종 잡세가 있습니다. 간접세의 주요 세목으로는 부가가치세, 수입 관세, 소비세(상품세) 및 인지세가 있습니다.

나이지리아는 비교적 완전한 세법 체계를 갖추고 있으며, 체계적인 세금 징수 시스템을 시행하고 있습니다. 이는 3단계 정부 관리 체계와 일치하며, 나이지리아의 세금 징수 부서는 연방 정부, 주 정부 및 지방 정부의 3단계 관리 체계를 따릅니다.

3.2 나이지리아 암호화폐 채굴 기업이 관련될 수 있는 세목

3.2.1 기업 소득세

기업 소득세법에 따르면, 탐사 및 생산 기업을 제외한 나이지리아 내의 다양한 유형의 기업 소득 또는 이익에 대해 법에 따라 기업 소득세를 부과합니다. 나이지리아 기업은 전 세계에서 발생한 이익에 대해 기업 소득세를 납부해야 하며, 비나이지리아 기업은 나이지리아에서 발생한 특정 소득에 대해 일정 비율로 기업 소득세를 납부해야 합니다. 나이지리아 거주자의 기업 소득세 세율은 30%이며, 연간 납부합니다. 비거주 기업이 나이지리아 내에서 발생한 연간 매출이 600만 나이라를 초과할 경우, 매출의 15%를 특별 세금으로 납부해야 하며, 연간 매출이 600만 나이라를 초과하지 않을 경우 600만 나이라의 15%인 90만 나이라를 납부해야 합니다.

3.2.2 부가가치세

나이지리아의 부가가치세는 상품 판매 또는 독립적인 서비스 제공 소득 및 수입 상품 또는 서비스에 대해 과세합니다. 2020년 2월 1일 이전에 나이지리아는 현재 과세되는 상품 또는 서비스에 대해 송장 금액의 5%로 부가가치세를 부과하였으며, 수입 상품도 포함됩니다. 2020년 2월 1일부터 모든 과세 상품 및 서비스의 표준 부가가치세율은 5%에서 7.5%로 인상되었습니다.

3.2.3 관세

수입 관세는 비우대 관세로, 모든 국가에 대해 평등하게 적용됩니다. 상품에 따라 특별 관세 또는 과세 가격세가 부과되며, 나이라가 법정 통화로 사용됩니다. 정부가 덤핑 또는 비정상적인 보조금 행위로 판단하는 수입 상품에 대해서는 특별 관세가 부과됩니다.

3.2.4 자본 이득세

나이지리아 세법에 따르면, 연속 12개월 내에 1억 나이라 이상의 주식을 처분할 경우, 처분자는 10%의 자본 이득세를 납부해야 하며, 이익이 나이지리아 회사의 주식에 재투자되지 않는 한 적용됩니다.

4. 나이지리아 암호화폐 채굴 기업의 세무 분석

인도에 이어, 나이지리아는 세계에서 두 번째로 암호화폐를 많이 사용하는 국가가 되었습니다. 이 나라는 2021년에 중앙은행이 설정한 관련 금지를 철회하였으며, 금융 기관이 디지털 화폐 서비스 제공업체와 거래할 수 있도록 허용하였습니다. 비록 나이지리아의 관련 규제가 여전히 엄격하지만, 이는 암호화폐 산업에 있어 귀중한 기회를 제공하며, 많은 암호화폐 채굴 기업이 나이지리아에 진출하게 되었습니다. 동시에 불가피하게 세금 문제도 발생할 것입니다.

나이지리아는 속지주의와 속인주의를 결합한 세금 징수 원칙을 시행하고 있으며, 나이지리아 내에서 수익을 얻는 모든 기업은 소득세를 납부해야 합니다. 나이지리아 거주 기업은 전 세계 수익에 대해 기업 소득세를 신고하고 납부해야 하며, 비거주 기업은 나이지리아에서 발생한 특정 소득에 대해 일정 비율로 기업 소득세를 납부해야 합니다. 나이지리아에 진출한 채굴 기업은 나이지리아 내에서 발생한 수익에 대해 관련 소득세 규정에 따라 기업 소득세를 납부해야 합니다.

전력 등의 공급은 상품 및 서비스 제공에 해당하여 부가가치세를 납부해야 하며, 암호화폐 채굴 기업은 전력에 매우 의존하므로, 채굴 기업은 간접적으로 부가가치세에 연관될 수 있습니다. 전력 기업에 부가가치세가 부과되면 이는 채굴 기업에 간접적인 영향을 미칠 수 있습니다.

채굴 기업은 하드웨어 장비, 예를 들어 채굴기 등을 필요로 하며, 나이지리아 내에서 채굴 장비가 부족하기 때문에 이 경우 채굴기와 같은 전문 장비의 수입 문제도 발생할 수 있습니다. 가상 화폐 채굴기는 일반적으로 제조업의 기계 장비로 간주되며, 나이지리아의 기계 장비 수입 관세에 대한 구체적인 규정이 있습니다: 수입 기계 및 기계 장비의 관세는 일반적으로 5%에서 15% 사이이며, 일부 기계는 관세가 면제됩니다. 예를 들어, 농업 기계 장비 등이 있습니다.

새로운 법률에 따르면, 나이지리아는 암호화폐에 대해 10%의 자본 이득세를 부과할 것입니다. 나이지리아 전 대통령 Muhammadu Buhari는 "2023년 재정 법안"에 서명하여 이를 법으로 만들었습니다. 이 법안은 국가의 재정 프레임워크를 현대화하기 위한 일련의 세금 개혁을 도입하였습니다. 이는 디지털 자산(암호화폐 포함)의 처분에 대한 수익에 10%의 세금을 부과하는 내용을 포함합니다. 이 포괄적인 법률은 정부의 개방성을 높이고 세수를 증가시키며 경제를 자극하기 위한 것입니다. 가치가 지속적으로 상승하는 암호화폐에 세금을 부과하는 것은 법률의 필연적인 조치가 되었습니다. 이를 통해 나이지리아 정부는 디지털 자산을 보유한 사람들에게 공정한 경쟁 환경을 제공하고, 그들이 국가 성장에 공정한 세금을 납부하기를 희망하고 있습니다. 이 부분의 세금은 채굴 활동을 하는 기업에도 영향을 미칠 것입니다.

채굴 수익의 확인 시점에 대한 많은 의견이 있으며, 암호화폐 채굴은 채굴 기업 내부에서 개발한 무형 자산을 나타낸다고 생각합니다. 채굴자가 투자한 컴퓨터, 사용량 및 각종 직원 비용이 내부 개발된 무형 자산을 형성하므로, 이는 암호화폐가 후속 판매될 때 수익 또는 이익으로 확인되어야 한다고 주장합니다. 그러나 나이지리아 정부는 이에 대한 명확한 규정을 제정하지 않았습니다.

마지막으로, 현재 나이지리아에서 채굴 기업에 대한 세금 혜택 제도가 명확히 존재하지 않지만, 채굴 기업은 기존의 세금 혜택 정책을 적용받을 수 있습니다. 따라서 채굴 기업은 일반 세금 혜택 정책의 틀 안에서 자신의 세무 계획을 합리적으로 수립해야 합니다.