심층 | 저자 | TaxDAO

본 문서는 호주 암호세의 기본 상황과 발전 추세를 상세히 설명하며, 세 부분으로 나뉩니다: 호주의 일반 세제 설명, 암호세 분석, 그리고 호주의 최신 디지털 법안인 '디지털 자산 플랫폼 규제'에 대한 분석 및 전망.

1 호주 주요 세목 및 세율

1.1 호주 일반 세제 개요 호주는 연방제 국가로, 오랜 발전 과정을 거쳐 완벽하고 과학적인 세제 시스템이 확립되었습니다. 이외에도 독특한 세금 관리 제도와 엄격하고 효과적인 세무 감사 메커니즘이 세제의 원활한 시행을 보장하고 있습니다. 호주는 분세제를 시행하며, 세금 징수 권한은 주로 연방 세무청에 집중되어 있습니다. 재정과 사무권은 서로 대응하며, 연방, 주 및 지방 정부는 헌법과 법률에 규정된 권한에 따라 각각 전용 세금을 징수할 권리와 관련 의무를 수행합니다. 세수는 다른 분세제 국가와 마찬가지로 중앙 세수와 지방 세수로 나뉩니다. 직접세는 이 나라의 주요 세목이며, 직접세 중 개인소득세가 가장 중요하여 전체 연방 세수의 약 60%를 차지합니다. 호주의 세무 연도는 전년도 7월 1일부터 당해 연도 6월 30일까지(회계연도)입니다. 1.2 개인소득세 호주 거주자는 전 세계에서 발생한 과세 소득(순자본 이득 포함)에 대해 개인소득세를 납부해야 합니다. 과세 소득은 주로 일반 소득(사업 활동, 급여, 이자 또는 로열티 등에서 발생한 소득)과 법정 소득(순자본 이득 등)을 포함합니다. 소득은 발생 시 해당 과세 연도의 과세 소득에 포함되어야 하며, 대부분의 납세자는 수취 및 지급 실현 원칙에 따라 과세 소득을 계산합니다. 면세 소득에는 호주 정부가 지급하는 연금 및 사회 보장금, 직원 추가 복리후생, 장학금, 인신 상해 보상 등과 특정 경우의 해외 고용 소득이 포함됩니다. 과세 연도 내에 발생한 면세 소득 관련 비용은 세전 공제가 불가능합니다. 비거주자는 호주 내에서 발생한 과세 소득과 호주 내에서 발생한 것으로 간주되는 과세 소득(예: 호주 과세 자산에서 발생한 자본 이득)에 대해서만 개인소득세를 납부해야 합니다. 호주는 신탁 소득을 가진 수익자에게 세금을 부과합니다. 호주의 개인소득세는 종합세제로, 모든 종류의 소득이 합쳐져 세율표에 적용됩니다. 2022-2023 회계연도 호주 거주자 납세자에게 적용되는 개인소득세 세율은 다음과 같습니다: 18200 이하 부분의 세율은 0%, 18201에서 45000호주달러(포함)의 부분 세율은 19%, 45001에서 120000호주달러(포함)의 부분 세율은 32.5%. 120001에서 180000호주달러(포함) 세율은 37%, 180000호주달러 초과 부분의 세율은 45%입니다. 1.3 법인세 호주의 법인세는 회사, 유한 파트너십 및 특정 신탁 기업(기업 단위 신탁 및 공공 거래 신탁 기금)에 적용됩니다. 호주 거주 기업은 호주에 등록된 기업을 의미합니다. 호주 거주 기업의 과세 범위는 법규에 따라 전 세계에서 발생한 과세 소득을 신고해야 하며, 순자본 이득도 포함됩니다. 호주 비거주 기업은 호주 내에서 발생한 소득에 대해서만 세금을 납부해야 합니다. 배당금이 있는 경우, 배당금 총액의 15%를 초과해서는 안 되며, 이자에 대해서는 이자 총액의 10%를 초과해서는 안 되고, 로열티에 대해서는 로열티 총액의 10%를 초과해서는 안 됩니다. 법인세 세율은 통일적으로 30%입니다. 2021/2022 회계연도 및 이후 연도에 연간 영업 수익이 5000만 호주달러를 초과하지 않는 소규모 기업은 25%의 세율로 법인세를 납부합니다. 1.4 상품 및 서비스세 호주에서 상품 및 서비스세 등록을 완료했거나 해야 하는 경우, 국내에서 과세 상품을 판매하거나 과세 서비스를 제공하거나 상품 및 서비스를 수입하는 경우, 상품 및 서비스세 납세자가 됩니다. 기업의 연간 영업 수익이 75,000 호주달러(비영리 기관은 150,000 호주달러)를 초과하는 경우, 상품 및 서비스세 등록을 해야 합니다. 모든 택시 운영자는 연간 영업 수익에 관계없이 등록해야 합니다. 납세자는 호주 내에서 판매하거나 수입한 과세 상품 및 서비스에 대해 상품 및 서비스세를 납부해야 합니다. 상품 및 서비스세의 세율은 10%이며, 일부 제로 세율 상품 또는 서비스를 제외합니다. 1.5 자본 이득세 자본 이득 소득은 호주에서 일반 기업 소득세 및 개인 소득세의 제약을 받습니다. 자본 이득세(CGT)는 자산 판매로 얻은 이익에 대해 부과되는 세금입니다. 과세 주체가 자산을 판매할 때 자본 이득(이익)을 얻으면, 이는 과세 주체가 이행해야 할 전체 세금 의무에 포함됩니다. 이 세금은 6월 30일 호주 회계 연도가 종료된 후 제출되는 소득세 신고서에 포함됩니다. 과세자가 자본 자산(예: 부동산 또는 주식)을 판매한 경우, 발생한 이익이나 손실을 지속적인 소득세 신고서에 보고해야 하며, 이를 통해 처벌을 피해야 합니다. 자본 이득세는 별도의 이름이 있지만, 소득세의 일부입니다. 호주 세무 거주자는 세금 신고서에 자본 이득과 손실을 신고할 의무가 있으며, 이후 관련 세금 의무를 이행해야 합니다. 많은 경우, 과세자는 납부해야 할 자본 이득세에 대한 할인 혜택을 받을 수 있습니다. 과세자가 자산을 처분할 때, 해당 자산을 최소 12개월 이상 보유하고 호주 세무 거주자인 경우, 납부해야 할 자본 이득세를 50% 줄일 수 있습니다. 이를 '자본 이득세 할인'이라고 합니다. 이는 과세자가 판매 이익의 절반에 대한 자본 이득세만 납부하면 됨을 의미합니다. 할인 외에도 일부 자본 이득세는 완전히 면제될 수 있습니다. 주요 거주지는 자본 이득세가 면제됩니다. 개인이 부동산을 구매하고 구매일부터 해당 부동산에 거주하며 거주 기간 동안 이를 판매하는 경우, 자본 이득이 얼마이든 해당 금액은 자본 이득세가 면제됩니다. "연방세 외에도 호주의 지방세는 주로 인지세, 토지세, 급여세 등이 있습니다. 토지세(Land Tax)는 호주 정부가 매년 토지 소유자에게 보유한 토지 가치에 따라 연말(연말 기준) 부과하는 세금입니다. 호주에서 토지세는 각 주 정부가 독자적으로 부과합니다. 각 주의 토지세 정책은 다소 차이가 있지만, 전반적으로 유사합니다.

2 호주 암호세 제도

2.1 정부의 암호 자산 정의 ATO(호주 세무청)는 암호 자산을 다음과 같이 정의합니다: 암호 자산은 전자적으로 양도, 저장 또는 거래할 수 있는 디지털 가치의 표현입니다. 암호 자산은 암호 기술을 사용하여 디지털 데이터를 보호하고 거래를 기록하기 위해 분산 원장 기술을 사용하는 디지털 자산의 하위 집합입니다. 이들은 자체 블록체인에서 실행되거나 기존 플랫폼을 사용할 수 있습니다. 암호 자산과 관련된 거래는 일반 자산과 동일한 세금 규칙을 준수해야 합니다. 세무 처리는 과세 주체가 자산을 어떻게 획득하고 보유하며 처분하는지에 따라 달라집니다. 2.2 암호 자산 과세 방식 2.2.1 개인소득세 암호화폐로 개인 생활 및 오락 용품을 구매할 때, 암호화폐 구매의 목적이 '개인 사용 또는 소비'이지 투자나 수익이 아니기 때문에 이러한 암호화폐는 '개인 사용 자산'으로 간주될 가능성이 높습니다. 관련 금액이 적기 때문에 암호화폐를 사용하는 사람은 발생한 자본 이득이나 손실에 대해 세무 신고를 할 필요가 없습니다. 따라서 이 경우 암호 자산은 자본 이득세(CGT)의 납세 범위에 포함되지 않으며, 개인소득세를 납부합니다. 2.2.2 자본 이득세 개인이나 법인이 이익을 목적으로 암호화폐를 매매하는 경우, 해당 납세자는 투자자로 분류될 수 있으며, 자본 이득세를 납부해야 합니다. 또한 암호화폐 거래를 기록해야 합니다. 구체적으로는 다음과 같은 경우가 포함됩니다: 암호화폐 거래, 교환 또는 교환(한 종류의 암호화폐를 다른 종류의 암호화폐로 교환하는 것 포함), 암호화폐 판매, 기부 또는 증여, 암호화폐를 사용하여 상품이나 서비스를 구매하는 경우. 투자용 암호화폐가 이익을 발생시키면 세금을 납부해야 하며, 개인 사용을 이유로 세금 면제를 받을 수 없습니다. 이익 여부는 판매, 거래 등의 거래 소득이 비용보다 큰지 여부에 따라 결정됩니다. 투자 손실이 발생한 경우, 투자자는 이 손실을 미래의 이익과 상계할 수 있지만, 투자자의 개인 소득과 상계할 수는 없습니다. 투자자가 보유한 투자 암호화폐가 1년 이상인 경우, 해당 암호화폐를 판매할 때 자본 이득 관련 세금 혜택을 받을 수 있습니다. 2.2.3 영업세 어떤 조직이 암호화폐를 개발하고 판매하거나 조직 및 기업의 운영 모델로 암호화폐를 매매하며, 암호화폐를 짧은 기간 보유하고 직원이 암호화폐 가격 변동을 모니터링하는 경우, 암호화폐 거래에서 발생한 순이익을 사업 소득으로 세금을 납부해야 할 수 있습니다. 보유한 암호화폐는 재고로 간주되며, 기초 및 기말의 차액도 과세 소득 계산에 포함됩니다. 2.2.4 복리세 직원이 고용주에게 암호화폐로 급여를 지급해 달라고 요청하는 경우, 일반적으로 두 가지 상황이 발생합니다: 해당 직원이 고용주와 '급여 희생 계약'(Salary Sacrifice Package)을 체결한 경우, 암호화폐 지급은 복리로 간주되며, 복리세 관련 법률에 따라 고용주에게 복리세가 부과됩니다; 해당 직원이 고용주와 '급여 희생 계약'을 체결하지 않은 경우, 해당 소득은 급여 소득으로 간주되며, 고용주는 개인소득세를 원천징수해야 하며, 그 가치는 이에 상응하는 호주달러와 같습니다. 2.3 암호세의 역사적 변천 2017년 7월 1일 이전, 호주 정부는 암호화폐에 '이중 과세'라는 꼬리표를 붙였습니다. 즉, 암호화폐로 결제하는 사람은 실제로 두 번의 상품 및 서비스세(GST)를 지불했습니다: 한 번은 암호화폐를 구매할 때, 또 한 번은 암호화폐로 상품 및 서비스를 교환할 때입니다. 2017년 7월 1일부터 암호화폐 매매는 GST를 납부할 필요가 없으며, 다른 금융 상품과 동일한 대우를 받습니다(단, 비트코인을 화폐로 인정하지는 않습니다). 호주 정부는 암호화폐에 대한 규제를 최소한으로 개입하는 방식을 취해왔습니다. 그러나 재무장관 조시 프라이덴버그(Josh Frydenberg)는 2021년 12월 해당 산업에 대한 개혁을 예고하며, 모리슨 정부가 25년 만에 가장 큰 개혁을 단행할 것이라고 발표했습니다. 같은 해, 호주 정부는 암호화폐 규제 개혁 의견서를 초안하고, 디지털 자산 라이센스 및 규제 제도를 수립하는 방법에 대해 산업 의견을 수렴했으며, 암호화폐 및 금융 기술 부문에 대한 일련의 검토를 진행했습니다. 각 검토는 암호화폐 및 결제에 대한 확대 및 명확화된 규제 제도 제안을 포함했습니다. 2022년 3월, 호주 재무부는 암호 자산 이차 서비스 제공자(crypto asset secondary service providers, CASSPrs)에 대한 제안된 규제 프레임워크에 대한 상담 문서를 발표하여 암호 자산 서비스의 미세한 차이를 해결하기 위한 맞춤형 응용 프로그램 공간을 제공했습니다. 같은 해, 호주 증권 및 투자 위원회(ASIC)도 2022-2026년 집행 계획을 발표하며, 암호 자산이 규제 기관의 주요 초점임을 강조했습니다. 2023년, 호주 상원 경제 입법 위원회는 상원 의원 앤드류 브래그(Andrew Bragg)가 제안한 '2023년 디지털 자산(시장 규제) 법안'을 공식적으로 심사했습니다. 이 법안은 디지털 자산 라이센스 제도를 시행하고 호주 중앙은행 디지털 화폐(CBDC)의 유통에 대한 보고 요구 사항을 설정하는 것을 목표로 하고 있습니다. 이 법안은 디지털 자산, 디지털 자산 거래소 및 스테이블코인에 대한 명확한 정의를 제공하며, 디지털 자산 거래소의 허가 요구 사항, 디지털 자산 수탁 허가 요구 사항, 스테이블코인 발행 허가 요구 사항 및 호주 CBDC 서비스 제공자의 공시 요구 사항을 제시했습니다. 이 법안은 승인일로부터 6개월 후에 발효될 예정입니다. 법안은 암호 자산의 규제가 자산이 금융 상품으로 간주되는지 여부에 크게 의존한다는 것을 보여줍니다. 자산이 금융 상품인 경우, '회사법' 및 '증권 투자 위원회 법'(ASIC법)의 규제를 받습니다. 자산이 금융 상품이 아닌 경우, '경쟁 및 소비자 법'(CC법)의 규제를 받습니다. 암호 자산이 금융 상품으로 간주되는지는 자산의 용도에 따라 결정되며, 이는 '회사법' 제763A조에 정의되어 있습니다. 최종적으로 이 법안은 호주 상원 경제 입법 위원회의 반대에 부딪혔으며, 위원회는 정부가 호주에서 적합한 용도의 디지털 자산 규제 문제에 대해 업계와 계속 협의할 것을 권장했습니다. 위원회는 이 법안이 세부 사항과 확실성이 부족하며, 정부의 접근 방식과 일치하지 않는다고 밝혔습니다. 이 법안은 "국제 제도와 일치하지 않으며", "규제 차익 및 해당 산업에 대한 부정적인 결과에 대한 실제 우려"를 불러일으켰습니다. 현재 암호화폐와 관련된 법안은 여전히 논의 중입니다.

3 최전선: 호주 새로운 디지털 법안 의견 수렴 중

전일, 호주 차관 스티븐 존스(Stephen Jones)는 호주 금융 리뷰 암호화 회의 중 호주 연방 정부의 제안된 디지털 법안 '디지털 자산 플랫폼 규제(Regulating Digital Asset Platforms)'를 발표했습니다. 이 제안은 암호화폐 거래소가 금융 서비스 라이센스를 취득하도록 요구할 계획입니다. 존스는 재무부의 디지털 자산 플랫폼에 대한 제안을 개요했습니다: 이러한 플랫폼은 호주 금융 서비스 라이센스를 보유해야 하며, 공정하고 정직하게 행동할 의무가 있으며, 분쟁 해결 절차를 제공하고, 지급 능력 및 현금 준비금 요구 사항을 충족하며, 재무 기록을 보관해야 합니다. 또한 암호화폐 거래소 및 기타 디지털 자산 플랫폼은 시장 부정 행위를 감독하고 개입할 의무가 있습니다. 제안된 디지털 법안 정부는 거래소에 초점을 맞추어 기존 금융 서비스 법을 준수하도록 하며, 개별 토큰이나 암호화폐를 규제하지 않을 것입니다. 구체적으로, 총액이 500만 호주달러를 초과하거나 개인 사용자당 1500 호주달러를 초과하는 암호화폐 거래소는 호주 증권 및 투자 위원회(ASIC)에서 발급한 호주 금융 서비스 라이센스(AFSL)를 취득해야 합니다. 이러한 규정은 거래소가 투명하고 공정하게 서비스를 제공하고, 이해 상충을 관리하며, 정보를 공개하고, 재무 보고서를 제출하며, 지급 능력 및 현금 준비금 요구 사항을 충족하도록 강요할 것입니다. 또한 소비자 보호를 강화하기 위해 자산 수탁 규칙이 시행될 것입니다. 해당 디지털 법안이 상원 경제 입법 위원회에서 반대되었기 때문에, 호주 정부는 대중 및 산업과의 협의 상담을 12월 1일까지 연장하였으며, 제안된 입법의 의견 수렴 초안은 2024년에 발표될 예정입니다. 규칙이 발효되면 암호화폐 거래소는 새로운 규제 프레임워크에 적응하기 위해 12개월의 전환 기간을 갖게 됩니다. 전반적으로 호주 암호 자산 과세는 지속적으로 진화하는 단계에 있으며, 암호 자산은 점진적으로 강화되는 정책 규제를 직면하고 있으며, 호주 이해 관계자들은 디지털 자산을 어떻게 규제할 것인지에 대한 게임을 진행하고 있습니다. 장기적으로 이는 세무 부서와 납세자에게 새로운 기회와 도전을 가져올 것입니다. 이 과정에서 투자자는 호주의 관련 세금 정책을 면밀히 주시하고, 자신의 구체적인 상황에 따라 합리적인 세금 계획을 수립해야 합니다.

[참고 문헌]

[1] Australian Taxation Office. (2023). Individuals (ato.gov.au).

[2] 신랑 금융. (2017). 7월 1일부터 호주가 비트코인을 화폐로 인정하고 이중 과세를 취소합니다.

[3] 소후망. (2022). 호주 정부가 암호화폐 규제 개혁을 강화할 예정이며, 이는 25년 만의 최대 정리입니다.

[4] 포사이트 뉴스.(2023). 호주 상원 경제 입법 위원회가 '디지털 자산(시장 규제) 법안 2023'을 제출했습니다.