ナイジェリアの鉱業に関わる税金は何ですか？ナイジェリアの暗号税研究

著者 | TaxDAO-Ray

2023年現在、ナイジェリアは世界で2番目にビットコインを使用している国であり、暗号通貨の保有者数は2200万人に達し、総人口の10%を占めています。Chainalysisの2022年の世界暗号通貨使用指数では、ナイジェリアは11位にランクインし、P2P取引所の取引量では17位です。

2021年6月、ナイジェリア政府は暗号通貨のマイニングを禁止すると発表しました。その理由は、暗号通貨のマイニングが大量の電力資源を消費するためであり、ナイジェリアの電力供給は依然として厳しい状況にあります。また、政府は暗号通貨のマイニングが国内通貨の安定に影響を与える可能性を懸念しています。しかし最近、ナイジェリア政府は暗号通貨に対する態度を緩和し、2023年12月に暗号取引の禁止を解除しました。これにより、暗号通貨のマイニングの発展にも寄与するでしょう。

1. 暗号通貨マイニング

1.1 暗号通貨マイニングの条件

初期のビットコインマイニングは、一般的なパソコンを使用して行うことができましたが、マイニングの難易度が増すにつれて、専門のマイニングハードウェアASIC（Application-Specific Integrated Circuit）が主流の選択肢となりました。ASICデバイスはビットコインマイニング専用に設計されており、マイニング効率は汎用ハードウェアよりも何倍も高いです。同時に、高効率のマイニング操作は大量の熱を発生させるため、マイニングハードウェアの安定した運用を維持するためには効果的な冷却システムが不可欠です。一部の大規模マイニングファームでは、従来の空調冷却に加えて、液体冷却などの効率的な冷却技術も採用されています。

ビットコインマイニングはエネルギー集約型のプロセスです。マイニング設備は24時間稼働し続け、大量の電力を消費します。電力コストはマイニングの利益における重要な要素の一つです。電気料金が低い地域でマイニングを行うことで、コストを大幅に削減し、マイニングの収益を向上させることができます。

1.2 ナイジェリアの暗号通貨マイニングの利点

1.2.1 豊富な自然資源と電力資源

ナイジェリアは大量の天然ガス埋蔵量を有しており、火力発電の主要な燃料となっています。この国の天然ガス埋蔵量は世界でもトップクラスです。豊富な燃料資源により、火力発電はこの国の増大する電力需要を満たすための信頼できる選択肢となっています。ナイジェリアは発電所、パイプライン、天然ガス供給ネットワークを含む整った火力発電インフラを持っています。このインフラは火力発電の持続的な優位性を支える基盤となっています。効率的な燃料供給、輸送、配分を実現し、火力発電所の運営と拡張をコスト効率よく行うことができます。

同時に、この国は豊富な再生可能エネルギーを有しており、太陽光、風力、生物資源、小水力（SHP）などがあります。再生可能エネルギーの広範な導入は、ナイジェリアの発電能力を拡大し、電力市場の全体的な容量を向上させ、増大する電力需要を満たすことができます。

1.2.2 電力価格が比較的低い

ビットコインマイニングは大量の電力を使用し、電力はマイナーの運営コストの80%を占めるため、安価な電力を得ることはマイニングの重要な競争優位性です。ナイジェリアの電力価格は他の国と比較しても比較的低いです。以下の図は2023年9月の一部の国の電力価格を示しています。

1.2.3 適した気候

ナイジェリアの気候条件も非常に適しています。マイニングの理想的な温度は5〜25度であり、これはナイジェリアの平均気温と一致しています。これにより、マイニングハードウェアシステムの安定した運用と冷却が促進されます。

1.2.4 政府の立場の変化

ナイジェリア中央銀行（CBN）は最近、暗号通貨に対する立場を大きく変え、全面禁止から仮想資産サービスプロバイダーに対する構造的な規制フレームワークの導入へと移行しました。この発展は、世界のブロックチェーンとデジタル資産の発展の流れに追いつくためのものです。CBNは金融機関が暗号通貨を扱うための厳格なルールを定め、ナイジェリアのデジタル金融が新しい時代に入ったことを示しています。また、これは金融規制環境の大きな変化を意味します。この国がこの新しい分野を探求し続ける中で、CBNは責任を持って暗号通貨を金融システムに組み込むことを目指しており、これも地元の暗号通貨マイニングの発展に寄与します。

1.2.5 暗号通貨マイニングが地域の困難を緩和する可能性

ナイジェリアはアフリカでGDPが最も高い国ですが、深刻なインフレ問題を抱えています。また、同国の外貨管理は人々が外貨を交換してインフレに対抗することを制限しているため、住民は通貨規制を回避し、資産の減少を避けたいと考えています。暗号通貨の非中央集権化とグローバル化の特性は、地元の人々のニーズに非常に合致しており、これがマイニング活動や暗号通貨取引の発展を促進しています。

2. 暗号通貨マイニングの税務問題

暗号資産マイニング事業の税務待遇は、主に所在国または地域の暗号資産の定義、資産分類、マイニング収入と支出の確認と計量に依存します。マイニング収入は国や地域によって異なり、主に関わる税種も異なります。

まず、直接税、つまりマイニング収入に対する所得税とキャピタルゲイン税です。ほとんどのマイニング事業に関わる国は、マイニング収入を企業または個人の事業所得として扱い、法人税または所得税を課税します。所得税率はマイナーの身分（個人または企業）、収入レベル、居住地などの要因によって決まります。

次に、間接税、つまりマイニング収入に対する付加価値税または商品サービス税です。現在、各国または地域でマイニング収入に対する付加価値税または商品労務税の課税について統一された意見はありません。EUでは、大部分の国がマイニング事業に付加価値税を適用しないと考えています。イスラエルは、2017年に発表された仮想通貨活動に対する課税に関する文書に基づき、マイニング事業をサービスの提供と見なし、17%の付加価値税を課税しています。ニュージーランドもマイニング事業をサービスと見なし、15%の商品の労務税を課税しています。

また、一部の国は業界資源の調整などの理由から、マイニング企業に消費税を課税することがあります。例えば、アメリカでは、アメリカ財務省が2023年3月に発表した「予算補足説明書」で、暗号通貨マイニングに使用される電力コストに基づいて段階的に消費税を課税することを提案し、マイニング活動を行う企業はその電力使用量と使用した電力の種類を報告することが求められています。

3. ナイジェリアの税制

3.1 税制の概要

ナイジェリアの税制は、直接税と間接税の2種類の税収タイプに基づいています。直接税の主要な税種には、法人税、所得税、キャピタルゲイン税、石油利益税および各種雑税が含まれます。間接税の主要な税種には、付加価値税、輸入関税、消費税（商品税）および印紙税があります。

ナイジェリアには比較的整った税法体系があり、体系的な税収管理システムを実施しており、これは三層の政府管理制度に対応しています。ナイジェリアの税収管理部門は、連邦政府、州政府、地方政府の三層管理を実施しています。

3.2 ナイジェリアの暗号通貨マイニング企業が関与する可能性のある税種

3.2.1 法人税

法人税法では、探査および生産企業を除き、ナイジェリア国内のさまざまなタイプの企業の所得または利益に対して法人税を課税します。ナイジェリアの企業は、グローバルな事業から得た利益に対して法人税を支払う必要があり、非ナイジェリア企業はナイジェリアで得た特定の収入に対して一定の割合で法人税を支払います。ナイジェリアの居住者企業の法人税率は30%で、年次で支払います。非居住者企業がナイジェリアで得た年間売上高が600万ナイラを超える場合、売上高の15%を特別税として支払う必要があります。年間売上高が600万ナイラを超えない場合は、600万ナイラの15%を特別税として支払う必要があり、つまり90万ナイラです。

3.2.2 付加価値税

ナイジェリアの付加価値税は、商品販売または（独立した）サービス提供の収入および商品やサービスの輸入に課税されます。2020年2月1日以前、ナイジェリアは現行の課税商品やサービスに対して請求書の額面金額の5%の付加価値税を課税していました。2020年2月1日以降、すべての課税商品およびサービスの標準付加価値税率は5%から7.5%に引き上げられました。

3.2.3 関税

輸入関税は非優遇関税であり、すべての国に平等に適用されます。商品によっては特別関税または課税価格に基づく税が課され、ナイラが法定通貨として使用されます。政府がダンピングや異常な補助金行為を認定し、既存または潜在的な国内産業を脅かす輸入商品には特別関税が課されます。

3.2.4 キャピタルゲイン税

ナイジェリアの税法では、連続する12ヶ月間に1億ナイラ以上の株式を処分する場合、処分者は10%のキャピタルゲイン税を支払う必要があります。ただし、その収益がナイジェリアの企業の株式に再投資される場合は除きます。

4. ナイジェリアの暗号通貨マイニング企業の税務分析

インドに次いで、ナイジェリアは世界で2番目に暗号通貨を使用している国となりました。この国は、2021年に中央銀行が設けた関連禁止を撤回し、金融機関がデジタル通貨サービスを提供する企業と取引することを許可しました。ナイジェリアの関連規制は依然として厳しいですが、これは暗号通貨業界にとって貴重な機会であり、多くの暗号通貨マイニング企業がナイジェリアに進出しています。同時に、避けられない税務問題も発生します。

ナイジェリアは属地原則と属人原則を組み合わせた課税原則を採用しており、ナイジェリア国内で収入を得た企業はすべて所得税を支払う必要があります。ナイジェリア居住者企業はそのグローバルな収入に対して法人税を申告し、非居住者企業はナイジェリアで得た特定の収入に対して一定の割合で法人税を支払います。ナイジェリアに進出したマイニング企業は、ナイジェリア国内で得た収入に対して関連する所得税規定に従って法人税を支払う必要があります。

電力などの供給は商品やサービスの提供に該当し、付加価値税が課税されます。また、暗号通貨マイニング企業は電力に非常に依存しているため、マイニング企業は間接的に付加価値税に関与する可能性があります。電力企業に対する付加価値税の課税は、マイニング企業に間接的に影響を与えます。

マイニング企業が事業を展開するためにはハードウェア設備が必要です。例えば、マイニング機器などです。ナイジェリア国内ではマイニング設備が不足しているため、マイニング機器などの専門設備の輸入問題にも関与します。仮想通貨マイニング機器は一般的に製造業の機械設備と見なされ、ナイジェリアの機械設備の輸入関税には具体的な規定があります。輸入機械および機械設備の関税は一般的に5%から15%ですが、一部の機械は関税がゼロです。例えば、農業機械設備などです。

新しい立法により、ナイジェリアは暗号通貨に対して10%のキャピタルゲイン税を課税することになりました。ナイジェリアの前大統領ムハンマド・ブハリは「2023年財政法」に署名し、これを法律としました。この法案は、国の財政フレームワークを現代化することを目的とした一連の税制改革を導入しました。これには、デジタル資産（暗号通貨を含む）の処分から得られる収益に対して10%の税を課すことが含まれています。この包括的な立法は、政府の透明性を高め、税収を増加させ、経済を刺激することを目的としています。そして、価値が上昇し続ける暗号通貨に課税することは、立法の必然的な措置となりました。この措置により、ナイジェリア政府はデジタル資産を持つ人々に公平な競争環境を提供し、国家の成長に対して公平な税金を支払うことを期待しています。この部分の税収も、マイニング活動を行う企業に影響を与えます。

マイニング収入の確認時点については、多くの意見があり、暗号通貨マイニングはマイニング企業内部で開発された無形資産を代表すると考えられています。マイナーが投入したコンピュータ、消費量、各種の従業員コストは、内部開発された無形資産の構築とマイニングに使用されるため、暗号通貨が後に売却された時点で収入または利益を確認すべきだとされています。しかし、ナイジェリア政府はこれについて明確な規定を設けていません。

最後に、現在ナイジェリアにはマイニング企業に対する税制優遇制度が明確に存在しないものの、マイニング企業は既存の税制優遇政策の一部を適用できる可能性があります。そのため、マイニング企業は一般的な税制優遇政策の枠組みの中で、自らの税務計画を合理的に整える必要があります。