「ビットコインのイエス」逮捕の全過程を振り返る：10年後、なぜアメリカ国税庁は突然攻撃を仕掛けたのか？

著者：TaxDAO

暗号市場の急速な台頭に伴い、税務コンプライアンスを代表とする規制リスクもますます顕著になっています。2024年4月、「ビットコインのイエス」と称されるロジャー・ヴァーがアメリカ国税庁（IRS）に4800万ドルの脱税容疑で起訴され、スペインで逮捕されました。数ヶ月間、この事件の進展は暗号資産業界の関係者の神経を引きつけ、さらに暗号業界における税務コンプライアンスへの関心を高めました。

ビットコインが10万ドルを突破する中、「ビットコインのイエス」事件も先週新たな進展を迎えました。ロジャー・ヴァーの弁護団は2024年12月4日に動議を提出し、裁判所に対してアメリカ国税庁の脱税容疑を棄却するよう求めました。現在、彼はスペインでアメリカの引き渡し決定を待っています。TaxDAOは本記事で「ビットコインのイエス」事件を振り返り、関連する税務リスクに対するコンプライアンスの提案を行います。

1. ビットコインのイエス事件の経緯

1.1 ビットコインのイエスとは誰か？

ロジャー・ヴァーは1979年にアメリカのシリコンバレーで生まれ、著名な自由主義者および無政府主義者です。1999年、彼は大学在学中にMemory Dealers社を設立し、主にコンピュータ部品の転売を行いました。その後、彼は大学を中退し、この会社をフルタイムで運営し、鋭いビジネスセンスを活かして24歳で人生初の100万ドルを稼ぎました。

2011年、ロジャー・ヴァーはビットコインに投資を始め、彼が設立したMemory Dealers社がビットコインでの支払いを受け入れることを発表し、世界初のビットコイン支払いをサポートする企業となりました。それ以来、ロジャー・ヴァーは個人としておよび彼の会社を通じて大量のビットコインを購入・受け取り続け、Bitcoin.comのCEOおよびビットコイン財団の創設者となりました。彼はビットコインの利用と価値を積極的に宣伝し、初期の普及を促進し、暗号資産分野で巨大な影響力を蓄積したため、メディアや暗号コミュニティから「ビットコインのイエス」と称されました。

1.2 アメリカ国税庁はなぜビットコインのイエスを起訴したのか？

2014年、ロジャー・ヴァーはセントキッツ・ネイビス連邦の市民権を取得し、間もなくアメリカ国籍を放棄しました。アメリカの税法によれば、国籍を放棄した個人はそのグローバル資産の資本利益を全面的に申告する必要があります。これにはビットコインの保有量や公正市場価値が含まれます。アメリカ国税庁は、ロジャー・ヴァーが国籍を放棄する前に個人資産の価値を隠蔽・過小申告し、国籍を放棄した後に彼が管理するアメリカ国内の会社から約70,000枚のビットコインを取得・販売し、約2.4億ドルの収入を得たことで、少なくとも4800万ドルの納税義務を回避したと考えています。

これに対し、アメリカ国税庁は主に二つの指摘を行いました。第一に、ロジャー・ヴァーは退出税規定を遵守していないということです。国籍を放棄する際、ロジャー・ヴァーは彼自身および彼が管理する会社が保有するビットコインの実際の数量を過小申告し、関連する取引状況を隠蔽し、この部分の納税義務を回避しました。第二に、ロジャー・ヴァーは非アメリカ税収居住者としての納税義務に違反しました。国籍を放棄した後、ロジャー・ヴァーは2017年に彼が管理するアメリカ国内の会社からビットコインを取得・販売し、巨額の収入を得ました。ロジャー・ヴァーはアメリカ国籍を放棄しましたが、彼の会社はアメリカに所在しているため、ロジャー・ヴァーはアメリカ国内の会社が保有するビットコインを彼の名義に移した後、このような収入を報告せず、納税義務を回避しました。

2. ビットコインのイエスは自ら「救済」できるか

アメリカでは、脱税は重罪と見なされ、最高で5年の懲役および個人の場合は最大10万ドル、企業の場合は50万ドルの罰金が科される可能性があります。アメリカの先例に基づき、ロジャー・ヴァーが脱税罪で有罪となるためには、検察側は一般的に三つの要件を証明する必要があります：（1）ロジャー・ヴァーに大量の税金債務が存在することを証明する；（2）脱税の故意があること；（3）積極的に脱税行為を実施したこと。

まず、大量の税金債務が存在することについて、検察側はロジャー・ヴァーが未払いの税金の総額を遡って計算し、その債務が「重大」（substantial）な基準に達していることを論証する必要があります。ロジャー・ヴァーの事件において、検察側が現在提起している4800万ドルの未払い税金は、司法実務で認定される「重大」基準を明らかに超えており、ロジャー・ヴァーの弁護団はこの要件の成立を回避するために曖昧な弁解を行うことは難しいでしょう。

次に、脱税の故意について、検察側はロジャー・ヴァーの脱税行為が偶然や不注意によるものでなく、主観的な故意が存在することを証明する必要があります。例えば、ロジャー・ヴァーが評価者や税務準備者に虚偽の情報を提供したり、ビットコイン取引に関する重要な情報を開示しなかった行為が、この意図の証拠となります。この主観的要件については、控訴側と被告側の間に依然として駆け引きの余地があります。

最後に、積極的に脱税行為を実施したことについて、検察側はロジャー・ヴァーが資産を隠蔽し、収入を過少報告したり、税務当局を欺くために積極的な措置を講じたことを証明する必要があります。起訴状から見ると、検察側はロジャー・ヴァーが資金をオフショア口座に移転したり、ビットコイン取引を隠蔽したり、資産支出を誇張するなどの具体的な行動を挙げています。これらの行為は、アメリカの税法における「脱税行為」の定義に該当します。これらの行為に関連する証拠の真実性や合法性に問題がなければ、検察側の成功した起訴の有利な武器となるでしょう。

報道によれば、ロジャー・ヴァーの弁護団は2024年12月4日に連邦裁判官に動議を提出し、トランプ政権が厳しい暗号規制を終わらせるという約束を果たし、ロジャー・ヴァーに対する脱税の刑事起訴を撤回するよう求めています。彼らは、アメリカの税法が暗号資産に関する指針が不明確であり、納税者がその法的責任を理解するのが難しいと主張しています。また、弁護団は起訴過程における政府の不当行為を指摘し、選択的引用や断章取義による関連通信内容の解釈、被告に有利な証拠の隠蔽を含んでいます。さらに、彼らは検察側が本件において選択的な執行を行い、他の類似案件に対して公平に責任を追及していないと考えており、ロジャー・ヴァーのような公人に対して「見せしめ」を行っているとしています。

現在、裁判所は2025年2月にこの動議を審議するための公聴会を予定しています。

全体として、ロジャー・ヴァーの事件の勝訴率は法律的および政治的要因を含む多くの要因に影響される可能性があります。有利な条件として、彼の弁護団は税法が暗号資産に対する税収規定が不明確であることを提起し、これが税制の欠陥の論拠を追加します。彼らはまた、検察側が選択的な執行を行っていると指摘し、十分な証拠を提供できれば、IRSの起訴の合法性を弱める可能性があります。特に注目すべきは、トランプ政権が暗号資産に対する厳しい規制を終わらせる意向を示していることであり、この政治的態度が事件に転機をもたらす可能性があります。しかし、不利な要因として、検察側は4800万ドルの未払い税金や一連の脱税行為の記録を含む大量の具体的証拠を掌握しており、これらの行為は脱税罪の法定要件に該当する可能性が高いです。裁判所が政治的に中立を保つ場合、最終的に主観的故意や証拠の合法性をどのように評価するかが判決の鍵となるでしょう。

3. ビットコインのイエス事件から見る暗号税務リスク

ビットコインのイエス事件は暗号業界に税務コンプライアンスの警鐘を鳴らし、特に暗号資産の個人投資家にとって重要な警告となります。国際的な協力の強化と技術手段の進歩は、投資家が税務を回避する余地を縮小し続けています。暗号業界の投資家にとって、税務コンプライアンスは避けられない重要な問題となっています。

3.1 国際税収協力の強化、オフショア脱税の難易度上昇

ロジャー・ヴァーはアメリカ国籍を放棄し、セントキッツ・ネイビスの市民となり、オフショアの身分を利用してアメリカの税務義務を回避しようとしましたが、これは一般的な脱税手法です。

しかし、国際税収協力の強化に伴い、オフショアの身分を利用した脱税の難易度は大幅に増加しています。現在、100以上の国と地域がCRS（Common Reporting Standard）システムに参加することを約束し、金融に関する税務情報の自動交換を行っています。これには「脱税天国」と見なされる英領バージン諸島、ケイマン諸島、バミューダ諸島、バハマ諸島、クック諸島、マーシャル諸島などが含まれます。

アメリカの例を挙げると、近年、アメリカ国税庁はこのような脱税手法の監視を強化し、国際協力を通じてこの行為を追及しています。オフショアの会社や個人がオフショアの身分を利用して脱税を行う場合、アメリカで重要な経済活動（会社運営、顧客の出所など）がある場合、アメリカ国税庁などの税務当局に納税義務を負うと認定される可能性があります。また、高額資産を持つ投資家がオフショアのウォレットに資産を保管したり、税収協力協定を結んでいない管轄区域（いくつかの脱税天国など）に移転して取引を行うと、所在国の海外資産報告義務が発生する可能性があります。例えば、アメリカのFATCA法はグローバルアカウント資産の申告を要求しており、この規定に従わない場合、罰金や刑事起訴のリスクがあります。

3.2 ブロックチェーン追跡技術のアップグレード、隠蔽取引による脱税の制限

ロジャー・ヴァーのようなビットコインの高額資産投資家が、大規模な資産を売却する際に資本利得税を正確に申告するかどうかは、税務当局の関心の焦点です。

一部の高額資産投資家は、ブロックチェーン上の匿名技術やプライバシーコイン（Monero、Zcashなど）を利用して取引を隠蔽する可能性がありますが、ブロックチェーン追跡技術の進歩により、この戦略のリスクは大幅に増加しています。技術の進歩により、ブロックチェーン上の取引はより透明になり、一部の税務当局は直接ブロックチェーンデータを追跡し、資金の流れを分析できるようになっています。また、一部の管轄区域はブロックチェーン分析会社と提携し、暗号資産を利用した脱税行為をさらに制限しています。

さらに、一部の投資家は複雑な取引構造や複数のウォレットを利用して資産を分散し、税務開示や納税義務を軽減しようとする可能性があります。しかし、このような行為は税務当局に意図的な脱税と見なされる可能性が高く、法的リスクを引き起こすことになります。例えば、資産を複数のウォレットに移転したり、複雑な国境を越えた取引を利用して実際の収入源を隠蔽した場合、発覚すれば、税金の追徴だけでなく、罰金や刑事起訴のリスクも伴います。

4. TaxDAOの提言とアドバイス

ロジャー・ヴァーなどの前例があるにもかかわらず、一部の暗号資産投資家は税務当局の暗号資産に対する追跡と執行の強度を過小評価している可能性があります。暗号資産は分散型の特性を持っていますが、これは投資家が税務監視を回避できることを意味するものではありません。投資家が税務コンプライアンスを怠ると、税金の追徴、罰金、さらには刑事訴訟に直面する可能性があります。取引のコンプライアンスを確保し、税務リスクを回避するために、暗号資産分野の投資家は以下の点に注意すべきです：

第一に、納税責任を正視し、コンプライアンス意識を高めること。納税は法律上の責任であるだけでなく、適切な税務申告書は資産の出所の合法性を証明するものとなります。個人投資家であれ企業であれ、「分散型は納税不要」という誤解を捨てるべきです。法に従って納税することは、法律リスクを減少させるだけでなく、公共および規制機関に対する運営および財務状況の信頼を高めることにもつながります。

第二に、税務計画と管理を強化し、突発的なリスクを予防すること。個人投資家は定期的に資産と収益を監査し、すべての取引と収益データを記録する習慣を身につけ、期限内に正確に税務申告を行い、資本利得税や所得税の納付を事前に計画し、突発的な申告や調査による追加の圧力を回避する必要があります。企業においては、トークン配布の記録、収入明細、国境を越えた資金の流れの透明な追跡を含む体系的な税務管理フレームワークを構築し、税務コンプライアンスの各ステップを厳格に規範化する必要があります。

第三に、政策動向に密接に注目し、投資戦略を動的に調整すること。暗号資産分野の税収政策は複雑で変化が早く、異なる管轄区域の規定には顕著な差異があります。投資家は税収の新規則や国際協力協定の最新の進展をタイムリーに把握し、それが自身の投資行動に与える潜在的な影響を評価する必要があります。例えば、政策の変化に応じて資産配分や取引構造を調整することで、政策リスクを効果的に回避し、コンプライアンスを確保できます。

第四に、専門的なサポートを活用し、政策理解の偏差を回避すること。高額資産投資家や複雑な国境を越えた取引に関与する機関にとって、暗号資産の税務規則に精通した専門家と協力することは賢明な選択です。専門チームは、税務責任や政策要件に関する包括的なガイダンスを提供し、投資家が潜在的なリスクを事前に特定するのを助けることができます。特に複数の管轄区域に関与する場合、専門的なアドバイスは政策の誤解によるコンプライアンスの失敗を避けるのに役立ちます。

これらの提言を通じて、投資家は税務不コンプライアンスによる法的リスクを低減し、コンプライアンスの枠組み内で持続可能な発展を実現できます。政策が徐々に整備され、規制がますます厳しくなる傾向の中で、早期に税務コンプライアンス意識を確立することは、すべての暗号資産投資家にとって必要な選択です。