CARFは2023年の世界税収十大ニュースに選ばれました。中国の政策動向をどのように理解すればよいでしょうか？

著者：TaxDAO 最近、中国国際税収研究会、中国税務報社、中国税務雑誌社が共同開催した2023年度中国十大税収ニュースおよび世界税収十件大事発表会が北京で行われました。その中で、OECDが発表した『税収情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークと2023年改訂の一般報告基準』が世界税収十件大事に選ばれました。

報道によると、2023年6月8日、OECD税収透明性と情報交換フォーラム（グローバルフォーラム）が『税収情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークと2023年改訂の一般報告基準』を発表しました。内容には『暗号資産報告フレームワーク』（CARF）、『2023年改訂の一般報告基準』（CRS）、関連するコメントと情報交換フレームワークが含まれ、これらは税務情報自動交換の国際基準を構成しています。その中で、『暗号資産報告フレームワーク』は暗号資産の税務情報の自動交換を規定し、『2023年改訂の一般報告基準』は特定の電子通貨製品と中央銀行デジタル通貨を範囲に含めています。OECDが2023年11月10日に発表したプレスリリースによれば、48の国と地域が2027年までに『暗号資産報告フレームワーク』を実施する予定です。

中国はCARFの範囲には含まれていませんが、中国のCARFへの関心は、我が国が国際税収透明性に対する懸念を反映しており、業界の発展への潜在的な関心と国際税収協力の重要性を伝えています。まず、暗号資産の匿名性と国境を越えた性質は、確かに世界の税収システムに顕著な挑戦をもたらしています。この新興のデジタル資産の形態、特にそのグローバルな流動性と追跡の難しさは、税基盤の侵食と利益移転（BEPS）問題の防止に新たな要求を提起しています。中国のCARFへの関心は、ある程度この傾向の認識から来ており、国際協力と情報共有を通じてこの問題を解決しようとしています。さらに、暗号資産分野の急速な発展は国内の税収政策と法規フレームワークに新たな挑戦をもたらしており、これに対応するために現行の税収政策は調整が必要になるかもしれません。場合によっては、CARFを参考にして新たな法規を制定する可能性もあります。最後に、中国のCARFへの関心は、国際税務協力を強化する意欲を示しています。グローバル経済の統合の背景において、単独の国が暗号資産による税収の挑戦に独立して対処することは困難です。したがって、他国や国際機関との協力（特に情報交換と税収政策の調整）が、税収の挑戦に対処する上で重要な役割を果たすことになります。

CARFの参加国リストはOECDの38の加盟国を超え、ケイマン諸島やジブラルタルなどのオフショア金融センターを含んでいます。しかし、中国、ロシア、インド、アラブ首長国連邦、トルコなどの主要市場の不在、そしてアフリカのほぼすべての国の不参加は、CARFのグローバルな影響力を弱めています。参加国の態度の違いは事態をさらに複雑にし、イギリスなどの伝統的な金融大国はCARFを高く評価し、国際的な規制の合理性に寄与すると考えていますが、第三世界の国々のCARFに対する態度は賛否が分かれています。CARFの実施は、政府が情報を取得し、暗号資産の移動を制御する意図を示しています。

CARFは暗号通貨取引の報告を要求しており、この措置は取引所と取引者に深い影響を与えます。中央集権型取引所は影響を受ける可能性がありますが、その一方で、分散型の代替品であるDexには好影響を与えるかもしれません。取引者にとって、取引所が報告する暗号通貨取引は各国の課税情報となり、最終的な暗号通貨取引者に税務的な影響を及ぼします。CARFは暗号通貨税収の国際的な標準化の努力を代表していますが、唯一の協定ではありません。同時に、EUのDAC8もCARFを補完し、マネーロンダリング対策を強調し、中央銀行デジタル通貨（CBDC）取引により適用されます。

CARFとDAC8の交差は、暗号通貨税収規制に関する世界的なコミットメントを反映しています。これらのフレームワークを国内法に実施するには、各加盟国の共同努力が必要です。これらのフレームワークがグローバル金融システムの複雑性に対処する過程で、暗号通貨分野の税収透明性を推進する重要なツールとなります。CARFの実施は、暗号資産業界の税収透明性とコンプライアンスを向上させ、市場の安定性を強化し、投資者の市場に対する信頼を高めます。将来の暗号資産取引者は、CARFの要求と所在する管轄区域の税収規則を理解し遵守し、不要なリスクや罰金を避けるとともに、市場の動向や機会に注目し、合理的に暗号資産投資を計画・管理する必要があります。

CARFに関する詳細情報は、TaxDAOの以前の特集解析『CARF：グローバル暗号資産税収規制の新時代』や『48国がCARFの実施を約束：各国の態度と未来の暗号税透明フレームワーク』を参照してください。

以下は2023年の「税収十件大事」の全文です。

1. 第三回「一帯一路」国際協力高峰フォーラムが成功裏に開催され、税収などの分野での多国間協力プラットフォームの構築を強調

2023年10月18日、第三回「一帯一路」国際協力高峰フォーラムが北京で成功裏に開催され、フォーラムのテーマは「高品質な一帯一路の共同建設、共に発展と繁栄を実現する」です。中国の習近平国家主席はフォーラムの開幕式に出席し、「開放的で包摂的、相互接続された共同発展の世界を築く」という題で基調講演を行い、中国が高品質な一帯一路の共同建設を支持する八つの行動を発表しました。その中には、中国が一帯一路の共同建設各国とエネルギー、税収、金融などの分野での多国間協力プラットフォームの構築を強化することが含まれています。一帯一路の共同建設提案が提起されてから10年、150以上の国と30以上の国際組織が関連する協力文書に署名し、多くのプロジェクトが実現し、共に発展するための協力の道、機会の道、繁栄の道が開かれ、今日の世界で最も人気のある国際公共財および最大規模の国際協力プラットフォームとなっています。

2. 第四回「一帯一路」税収徴収管理協力フォーラムが六つの成果を達成し発表

2023年9月11日から13日まで、第四回「一帯一路」税収徴収管理協力フォーラムがグルジアで開催され、32の国と地域の税務部門の責任者、10の国際組織および一部の多国籍企業の代表300人以上が税収ビジネス環境の最適化などのテーマについて深く議論し、『第四回「一帯一路」税収徴収管理協力フォーラム共同声明』『税収ビジネス環境最適化行動計画（2023-2025）』など六つの成果を達成し発表しました。一帯一路の共同建設提案が提起されてから10年、中国の税務部門は税収サービスを通じて一帯一路の共同建設を支援し、「一帯一路」税収徴収管理協力メカニズムの構築を提唱し、四回の「一帯一路」税収徴収管理協力フォーラムを開催し、関連者に実用的なコミュニケーションプラットフォームを提供しています。

3. 国連総会が「国連における包摂的かつ効果的な国際税務協力の促進」に関する決議を採択

2023年11月22日、第78回国連総会経済金融委員会（第二委員会）は、125票賛成、48票反対、9票棄権で、ナイジェリアがアフリカグループを代表して提出した「国連レベルで包摂的かつ効果的な国際税務協力を促進する」決議草案を採択しました。12月22日、国連総会は111票賛成、46票反対、10票棄権でこの決議を採択しました。決議は、国際税務協力を強化し、国際税務協力をより包摂的かつ効果的にするための国連国際税務協力フレームワーク条約を策定することを決定しました。また、決議は、メンバー国が主導する無制限のメンバーシップを持つ特設政府間委員会を設立し、国連国際税務協力フレームワーク条約の権限範囲を策定する責任を負わせ、特設政府間委員会が第79回国連総会に関連問題の報告を提出することを求めました。

4. 経済協力開発機構（OECD）が「経済のデジタル化に伴う税収の課題に対処するための二本柱の成果声明」を発表

2023年7月11日、OECD/G20税基盤侵食と利益移転（BEPS）包摂的フレームワーク（IF）の138のメンバーが「経済のデジタル化に伴う税収の課題に対処するための二本柱の成果声明」に合意しました。この声明には、二本柱の設計に関する一連の成果の要約、解決すべき問題、今後の作業計画、デジタルサービス税の実施を一時的に保留することに関する約束などが含まれています。その後、OECDは『支柱一の金額Aの実施に関する多国間条約』草案テキストおよび解説声明、『グローバル反税基盤侵食規則立法テンプレート徴収ガイドライン』、『課税規則』、『支柱二の課税規則実施を促進するための多国間条約』およびその解説声明など一連の文書を発表し、二本柱の設計と実施は着実に進展しています。12月18日、OECDは支柱一の金額Aに関する作業の延期を発表し、2024年3月末までに『支柱一の金額Aの実施に関する多国間条約』の関連交渉を完了し、2024年6月末までに条約署名式を行う予定です。

5. 税収徴収管理のデジタル化に関するハイレベル国際セミナーがデジタル化転換を推進するための合意に達する

2023年10月19日から20日まで、中国国家税務総局が主催する税収徴収管理のデジタル化に関するハイレベル国際セミナーが北京で開催されました。アジア、アフリカ、ヨーロッパ、アメリカ、大洋州の20か国の税務部門、6つの国際組織の代表および一部の学術機関と多国籍企業のゲストが、税収徴収管理のデジタル化転換、納税サービスの革新、税収ビジネス環境の最適化などのテーマについて深く交流し、多くの合意に達しました。参加者は、各国が実践経験を深く交流し共有することがデジタル化転換目標の達成に不可欠であり、多国間税収協力プラットフォームの構築をさらに推進し、より緊密で高品質な国際税収協力体系を共に構築することを表明しました。中国国家税務総局の当時の局長である王軍氏が会議に出席し、税収徴収管理のデジタル化転換の推進について基調講演を行いました。

6. 国連が「カーボンオフセットとカーボンクレジットの移転価格ガイドライン」を発表

2023年10月17日、国連国際協力専門家委員会第27回会議が「カーボンオフセットとカーボンクレジットの移転価格ガイドライン」を承認しました。これは各国が企業間のカーボンクレジット取引に対して移転価格分析を行うための初のガイドラインであり、カーボンクレジットがどのように生成され取引されるかなどの主要な問題を解決し、潜在的な移転価格への影響を説明し、二重課税や脱税を防ぐために使用できます。このガイドラインには、規制フレームワーク、総量規制と取引制度、ベースラインとクレジットプログラム、発展途上国への意義、移転価格の重要性、プロジェクトバリューチェーン分析（3つのケーススタディを含む------再造林プロジェクト、クリーンストーブ、採掘業の排出削減プロジェクト）、カーボンクレジットの移転、カーボンクレジットの購入、カーボン配分の取引、カーボンクレジットの価格設定、カーボンクレジットの取引と停止が含まれています。

7. OECDが『税収情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークと2023年改訂の一般報告基準』を発表

2023年6月8日、OECD税収透明性と情報交換フォーラム（グローバルフォーラム）が『税収情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークと2023年改訂の一般報告基準』を発表しました。内容には『暗号資産報告フレームワーク』（CARF）、『2023年改訂の一般報告基準』（CRS）、関連するコメントと情報交換フレームワークが含まれ、これらは税務情報自動交換の国際基準を構成しています。その中で、『暗号資産報告フレームワーク』は暗号資産の税務情報の自動交換を規定し、『2023年改訂の一般報告基準』は特定の電子通貨製品と中央銀行デジタル通貨を範囲に含めています。OECDが2023年11月10日に発表したプレスリリースによれば、48の国と地域が2027年までに『暗号資産報告フレームワーク』を実施する予定です。

8. 欧州連合のカーボンボーダー調整メカニズムが正式に開始

2023年10月1日、欧州連合のカーボンボーダー調整メカニズム（CBAM、通称「EUカーボン関税」）の第一段階が開始されました。移行期間は2023年10月1日から2025年12月31日までで、2026年1月1日から正式に実施され、2034年まで全面的に実施されます。移行期間中、鉄鋼、セメント、肥料、アルミニウム、発電、そして水素の六つのカーボン集約型産業部門の輸入業者は、EU当局に対してそのカーボン排出量を報告するだけで、CBAM証明書を購入する必要はありません。2026年1月1日以降、輸入業者は毎年、輸入貨物に含まれる温室効果ガス排出量を報告する必要があり、相応の数量のCBAM証明書を購入しなければなりません。欧州委員会は2023年8月に移行期間の実施規則を発表し、輸入業者が適用されるCBAM商品に関する報告義務と情報要求、及びCBAM商品の生産過程における隠れた排出量を計算するための暫定的な方法を詳述しました。

9. 『地域包括的経済連携協定』（RCEP）が全面的に発効

2023年6月2日、『地域包括的経済連携協定』（RCEP）がフィリピンで発効し、この国がRCEP最後の発効国となり、これによりRCEPが全面的に発効しました。RCEPは2020年11月15日に中国と日本、韓国、オーストラリア、ニュージーランド、及びASEAN10カ国が共同署名したものです。2022年1月1日、RCEPはブルネイ、カンボジア、ラオス、シンガポール、タイ、ベトナム、オーストラリア、中国、日本、ニュージーランドに正式に発効し、2022年2月1日に韓国に発効、2022年3月18日にマレーシアに発効、2022年5月1日にミャンマーに発効、2023年1月2日にインドネシアに発効、2023年6月2日にフィリピンに発効しました。

10. 欧州連合税務観測所が『2024年グローバル脱税報告書』を発表

2023年10月23日、欧州連合税務観測所（EU Tax Observatory）が初めて『2024年グローバル脱税報告書』を発表し、報告書はオフショア金融機関が規則を遵守せず、銀行情報の自動交換に制限があるため、オフショア脱税現象が依然として存在していることを強調しました。報告書は、多国籍企業に対してグローバル最低税を強化するよう呼びかけています。約2700人の世界のトップ富豪に対して2%の最低富裕税を課すと、年間で合計2500億ドルの税収が増加すると推定されています。報告書は、資産が10億ドルを超える富豪が「ペーパーカンパニー」を設立するなどの手段を用いて資産を移転し、富を隠す傾向があり、他のすべての収入層と比較して、実際に支払う個人所得税が個人資産に占める割合が最も低いことを指摘しています。