グローバルな暗号資産税制の解読：アジアは動きが遅く、ヨーロッパの最高税率は52%に達する

著者：Chloe，PANews

トランプが再選しホワイトハウスに戻る中、暗号通貨に友好的な候補者が米国議会に進出し、各界は暗号通貨が有利な規制環境の中で繁栄することを期待し、ビットコイン価格が9万ドルを突破することが報じられた。11月18日のCNAの報道によると、台湾の「立法委員」は最近、台湾の暗号通貨課税問題について質問し、暗号通貨の個人取引に対する課税の必要性を探討した。

質疑の中で「立法委員」は「財務省」に対し、暗号通貨の個人取引所得に対する課税措置について疑問を呈し、現在は暗号通貨取引所に対してのみ営業税と営利事業所得税が課されており、個人や法人が取引から得た利益に対する明確な課税規範がないことを指摘した。台湾の「財務省」は積極的に取り組み、台湾の暗号課税メカニズムを整備すべきだと強調した。

現在、台湾は「金融監督管理委員会」に対してマネーロンダリング防止法遵守声明を提出した仮想資産業者が26社あり、すべて税籍登録を行い、営業税や営所税を納付している。しかし「立法委員」は、暗号通貨課税については主に業者に焦点が当てられており、個人取引の課税や監査については財務省がまだ不十分であると考えている。

税務署の署長である宋秀玲は、現行の税法に基づき、暗号通貨は通貨ではなく、デジタル資産の売買に該当し、資産の売買に所得があれば課税されるが、自己申告制であるため、監査を強化する必要があると述べた。財務省も金融監督管理委員会と連携し、仮想資産に関する特別法が制定された後、新たな監査措置を講じる予定である。「現在、税務部門にはデジタル商品取引の状況を検証するための監査ツールがあり、暗号通貨の売買所得に関する方法を3ヶ月以内に検討することを約束します」と宋秀玲は述べた。

最後に「財務省」は、国際的な暗号通貨およびデジタルサービス税の課税動向を引き続き注視し、台湾の実情に応じて適時に税制を調整すると述べた。

暗号通貨取引の課税問題は近年、各国の注目の焦点となっており、世界各国・地域の暗号資産に対する税務処理の方法について、PAnewsが読者のために簡単に整理した。

世界的に暗号資産取引税務情報の透明性を高める

アメリカ、EUおよびその他の地域は2023年に暗号資産ブローカーやその他の仲介機関に対して新しい税務情報申告要件を次々と導入し、取引の透明性を高めることを目的としている。経済協力開発機構（OECD）は昨年6月に暗号資産申告フレームワーク（CARF）を発表し、金融機関の共同申告基準（CRS）を更新し、新しい金融商品を申告範囲に含めた。

各国は暗号資産の税務情報申告を推進し、税逃れの手段とならないようにしている。PwCの『2024年グローバル暗号資産税務調査報告書』によると、2023年12月1日までに54の主要な暗号市場の法域がOECDが発表した「暗号資産申告フレームワーク」（CARF）を迅速に導入する意向を示し、2027年までに暗号資産取引情報の自動交換メカニズムを実施する予定である。申告が必要な取引には、暗号資産間の交換、暗号資産と法定通貨間の交換、価値が50,000ドルを超える商品やサービスの対価としての暗号資産の移転が含まれる。

台湾の最近の質疑で「立法委員」が関心を示した暗号通貨課税問題に関して、台湾の現状は主にKYCとマネーロンダリング防止に焦点を当てており、暗号通貨関連の業者は顧客情報を把握する必要があり、大額出金（50万新台湾ドルを超える場合）は自主的に申告する必要がある。つまり、台湾ではマネーロンダリング防止法案以外に暗号通貨に適用される明確な指導や所得税法規は存在しない。

一般の取引ユーザーにとって、現時点で暗号通貨を売買する際に取引税を支払う必要はなく、利益は他の資産取引の利益（例えば外国為替取引の利益）と同様に扱われ、「申告が必要な」財産取引所得として個人の総所得税に合算される。

簡単に言えば、台湾の現在の暗号通貨課税の原則は「利益が出た時点」であり、投資者の利益が銀行口座に引き出されない限り、実際の利益は発生しない。暗号通貨に利益が出て銀行口座に振り込まれた場合、出金が行われ、一定の金額に達した時点で課税される。

また、暗号通貨を主な業務とする業者が毎月の売上高が4万台湾ドルを超える場合、常時取引業者と見なされ、税籍登録を完了し、営業税および営所税を納付する必要がある。

アメリカは暗号通貨を課税対象の財産と見なし、州ごとに税収の計算方法が異なる

アメリカ政府は仮想通貨を、暗号化された安全な分散型台帳に記録されたデジタル価値の表現として定義しており、デジタル資産は実際の法定通貨ではなく、アメリカの硬貨や紙幣、または他の国の中央銀行が発行する法定通貨ではない。

さらに、アメリカ国税庁（IRS）は暗号通貨を課税対象の財産と見なし、暗号通貨の市場価値が変動し、投資者が最初に購入した価値を上回る場合、投資者が取引で出金するとキャピタルゲインまたは損失が発生する。利益が出た場合、保有者は売却した暗号通貨に対して税金を支払う必要がある。また、一方が商業活動の一環として、他方から暗号通貨で支払いを受けた場合、受け取った側はそれを商業収入として扱い、税金を支払う必要がある。

例えば、Aが5,000ドルで1BTCを購入し、3ヶ月後に7,000ドルで売却した場合、短期キャピタルゲイン税率に基づき、Aは2,000ドルの出金利益に対して税金を支払う必要がある。1年未満の保有資産の売却利益については、2023年のアメリカの納税年度において、税率は0%から37%の間であり、具体的な税率はAが申告する実質所得の多寡によって決まる。

取引利益に加えて、暗号通貨エコシステム内の他の収入も同様に課税される。例えば、マイニング活動で得られる暗号通貨の報酬、ステーキングに参加して得られる報酬、貸出プラットフォームを通じて得られる利息などは、通常、定期的な所得として分類され、一般的な所得税率で課税される。2023年、IRSは一連の新しい規定を通じて、ステーキング報酬の収入認識時点をさらに明確にし、NFTをコレクティブルとして定義し、特別な税務処理規則を適用することにした。

今年の中頃、アメリカ国税庁（IRS）は暗号通貨税制の最終草案を発表し、2025年から暗号通貨ブローカーはIRSにForm 1099-DAを提出し、顧客の取引情報を報告する必要がある。この新制度は税収遵守度を大幅に向上させることが期待されており、市場参加者にとってもより多くのコンプライアンス要件をもたらす。

州レベルでは、各州で税収の計算方法が異なるが、現在、各州でNFTの定義と課税方法については一致していない。

EU各国の税率は大きく異なり、デンマークは52%に達する？

また、ヨーロッパでは、現在EU各国が暗号通貨税制を更新し続けている。暗号通貨の税負担を最大限に軽減することを考慮すると、スロバキア、ルクセンブルク、ブルガリア、ギリシャ、ハンガリー、リトアニアは比較的友好的な選択肢であり、現在これらの国は暗号通貨保有者に対してEU各国の中で最低の税率を適用している。

対照的に、デンマーク、フィンランド、オランダ、ドイツ、アイルランドは暗号通貨取引に対してあまり友好的ではない。デンマークは暗号通貨の利益を個人所得として扱い、37%から52%の高税率を課している。以下はEU各国の税収タイプおよび税率である。キャピタルゲイン税（Capital Gains Tax）は主に投資利益に課税され、通常税率は比較的固定されている。個人所得税（Personal Income Tax）は累進税率制度を採用し、納税者の総所得に関連している。

香港およびシンガポールは現在、個人のキャピタルゲインに対して課税していない

最後にアジア各国について、日本の場合、個人取引において暗号通貨取引所から得られる利益は「雑所得」として分類され、累進税率に基づいて所得税を支払う必要がある。税率は個人の所得に応じて異なり、日本の暗号通貨税率は最低5%、最高45%であり、例えば年収が4,000万日本円（約27.6万ドル）を超える場合、税率は45%に達することがある。特に、日本政府は暗号通貨の損失を納税者の所得や他の資産から控除することを認めておらず、不動産、商業、林業の収入の損失のみが控除可能であり、暗号通貨はこれらのカテゴリーには含まれない。

韓国では、同国は暗号通貨の利益税を20%課税する計画を立てており、250万韓国ウォン（約1,800ドル）を超える利益に適用されるが、実施時期は再三延期され、当初2023年から2025年に延長され、現在は2028年に再度延長される見込みである。延期の理由は市場の変動性を考慮したものであり、過去に適切な税収基盤が欠如していたため、早期実施が投資者の感情に影響を与えることを懸念している。

また、香港およびシンガポールは現在、個人のキャピタルゲインに対して課税していない。まず、香港にはデジタル資産に特化した税法条項は存在しないが、香港税務局は2020年3月に『税務条例の解釈および実施指針』（DIPN）第39号を更新し、デジタル資産課税に関する章を追加した。

しかし、この指針はステーキング、DeFi、Web3関連の内容（NFTや実体資産のトークン化など）をカバーしていない。香港は地域的な税収原則を採用しており、香港での貿易、専門職、または事業所得に対する国内収入に対して16.5%のキャピタルゲイン税を課しているが、資本性の利益は含まれない。暗号通貨取引の所得が収入性か資本性かは、具体的な事実と状況に基づいて判断される。

シンガポール税務局（IRAS）は個人の暗号通貨取引に対してキャピタルゲイン税を課していない。長期的に暗号通貨を投資することで得られる利益は非課税である。しかし、個人が頻繁に暗号通貨を取引したり、暗号通貨関連の事業を運営したりする場合、その収入は取引収入と見なされ、最高22%の累進税率で所得税が課される可能性がある。

各国の税収政策は暗号通貨投資戦略に大きな影響を与えており、低税率は多国籍企業をその国に引き寄せる要因となっている。逆に、アメリカ、日本、フランス、スペインなどの高税率政策は一部の投資者を遠ざける可能性がある。Coincubの調査によると、アメリカでは昨年、暗号通貨に対して約18.7億ドルの税金が課される可能性があった。

ヨーロッパ諸国の状況は良し悪しがあり、一部の国は長期保有者に有利な条件を提供している一方で、他の国は高税率を維持しており、これが投資者の行動に影響を与える可能性があるが、全体的に見ると、ヨーロッパ諸国の暗号通貨税率は世界平均を上回っており、EU全体の財政制度の一部を反映している。