2023年インドの暗号通貨税制完全ガイド：政策、最適化とコンプライアンスの要点詳細解説

著者: Ektha Surana

インドにおける暗号通貨は「通貨」か「資産」か

暗号通貨とNFTは「仮想デジタル資産（VDA）」として分類され、『所得税法』に第2(47A)条が追加されてこの用語が定義されました。この定義は非常に詳細ですが、主に暗号方式で生成された情報、コード、デジタルまたはトークン（インドまたは外国の法定通貨ではない）を含みます。簡単に言うと、「仮想デジタル資産」とは、NFT、トークン、暗号通貨を含むすべての種類の暗号資産を指しますが、ギフトカードやバウチャーは含まれません。

インドは暗号通貨に課税していますか？

はい、インドでは暗号通貨の利益に対して課税されます。政府の暗号通貨およびその他の仮想デジタル資産に対する公式な立場は、2022年の予算で明確にされました。

インドはどのように暗号通貨に課税していますか？

インドでは、暗号通貨は仮想デジタル資産として分類され、課税が必要です。

• 第115BBH条に基づき、暗号通貨取引の利益は30%（さらに4%の税）で課税されます。
• 第194S条により、2022年7月1日以降、同一会計年度の取引金額が50000ルピーを超える場合（特定の状況では10000ルピーを超える場合）、暗号資産の譲渡に対して1%の源泉徴収税（TDS）が適用されます。
• 暗号税は、その年にデジタル資産を譲渡したすべての投資家に適用され、個人投資家でも商業投資家でも同様です。
• 短期および長期の利益に対する税率は同じで、投資家が得たすべての種類の収入に適用されます。

したがって、収入が資本利益または事業収入として見なされるかどうかにかかわらず、暗号通貨の取引、販売、または交換による利益は30%の税率で課税されます（さらに4%の追加料金）。この税に加えて、50000ルピー（または特定の状況で10000ルピー）を超える暗号資産の販売にも1%のTDSが適用されます。

暗号通貨税の要点

• 2022年4月1日から適用される第115BBH条に基づき、暗号通貨の収入に30%の税が課されます；
• 2022年7月1日から適用される第194S条に基づき、VDAの譲渡には1%のTDSが必要です；
• 購入コストを除き、他の費用は控除できません；
• 暗号通貨の利益は、ITRの附表VDAで報告する必要があります。

インドで課税される暗号通貨取引はどれですか？

以下の取引を行う場合、30%の税が必要です：

• 暗号通貨を使用して商品やサービスを購入する。
• 暗号通貨を他の暗号通貨に交換する。
• 法定通貨で暗号通貨を取引する。
• サービスの報酬として暗号通貨を受け取る。
• ギフトとして暗号通貨を受け取る。
• 暗号通貨のマイニング。
• 暗号通貨の給与収入を得る。
• 暗号通貨をステーキングしてステーキング収入を得る。
• エアドロップを受け取る。

暗号通貨税の計算方法

暗号通貨の利益に対して30%の税を支払う必要があることがわかったので、利益の計算方法を見てみましょう。利益は販売価格からコスト価格を引いたものです。

暗号通貨取引の源泉徴収税を理解する

源泉徴収税（TDS）は、暗号通貨の取引者や投資家が取引を行う際に、一定の割合を源泉で控除することによって課税することを目的としています。売主に支払うべき金額を負担する買主は、TDSの金額を控除し、中央政府に納付し、残りを売主に支払います。インドでは、暗号通貨のTDS税率は1%に設定されています。2022年7月1日以降、買主は売主に暗号通貨/NFTの譲渡費用を支払う際に、1%の割合でTDSを控除する責任があります。取引所で取引が行われる場合、取引所がTDSを控除し、残額を売主に支払う可能性があります。インドの取引所は自動的にTDSを控除し、個人の外国為替取引者は手動でTDSを控除し、TDS申告書を提出する必要があります。

• P2P取引：P2P取引の場合、買主がTDSを控除し、26QEまたは26Qフォームを提出する責任があります（該当する場合）。例えば、P2Pプラットフォームや国際取引所を通じてルピーで暗号通貨を購入する場合です。
• 暗号通貨取引：TDSは買主と売主の両方に1%の税率が適用されます。例えば、ステーブルコインで暗号通貨を購入する場合です。

エアドロップ税

エアドロップとは、暗号通貨のトークンやコインを特定のウォレットアドレスに直接配布するプロセスで、通常は無料です。エアドロップの目的は、トークンに対する認知度を高め、新しい通貨の初期段階での流動性を増加させることです。エアドロップは30%で課税されます。では、エアドロップの課税額はどのくらいでしょうか？

• 暗号通貨を受け取る：エアドロップは、11UAルールに基づいて決定された価値に従って課税されます。つまり、取引所または分散型取引所で受け取った日付のトークンの市場価値に基づいて課税されます。税金はその価値の30%で課されます。
• 後でそれらを販売、交換、または使用する：これらのトークンを後で販売、交換、または使用する場合、得られた利益に対して30%の税が課されます。

例えば：1) ボブさんが2022年4月1日に20000個のABCトークンをエアドロップで受け取ったと仮定しますが、これらのトークンは取引所やDEXで取引されていません。したがって、課税されません。2) さて、ボブさんが2022年4月1日に20000個のABCトークンをエアドロップで受け取り、ABCトークンが取引所やDEXで取引されていると仮定します（交換、購入、または販売）。2022年4月1日、ABCトークンの取引所での価格は10ルピーです。

• この場合、200000ルピー（20000*10ルピー）に対して30%の税が課されます。
• さて、ボブさんがこれらのトークンを500000ルピーで販売した場合、200000ルピーはコストとして見なされ、残りの300000ルピーに対して30%の税が課されます。

暗号通貨マイニング税

マイニングとは、強力なコンピュータや専用のマイニングハードウェアを使用してブロックチェーンネットワーク上で取引を検証し記録するプロセスを指します。ブロックチェーンネットワークでは、「マイナー」と呼ばれるノードまたはコンピュータのグループが取引を検証し、複雑な数学的問題を解決するために競争します。最初にその問題を解決したマイナーは、一定量の暗号通貨の報酬を得ます。報酬の金額はネットワークによって異なります。受け取ったマイニング収入は30%で一律課税されます。販売時の利益を計算する際、暗号通貨マイニングのコストは「0」と見なされます。購入コストには電気代やインフラ費用などは含まれません。では、暗号通貨マイニングの課税額はどのくらいでしょうか？

• 暗号通貨を受け取る：マイニング時に受け取った暗号資産は、11UAに基づいて決定された価値に従って課税されます。つまり、取引所または分散型取引所で受け取った日付のトークンの市場価値に基づいて課税されます。税率はその価値の30%で課されます。
• 後で販売、交換、または使用する：これらの資産を後で販売、交換、または使用する場合、得られた利益に対して30%の税が課されます。

暗号通貨ステーキング/ミント税

暗号通貨の分野において、ミントとは、プルーフ・オブ・ステークアルゴリズムを使用してブロックチェーン内に新しいブロックを生成するプロセスを指し、新たに生成された暗号通貨と手数料の形で報酬を得ることです。暗号通貨をステーキングする場合、収入に対して課税される可能性があります。ステーキングから得られる金額は、バリデーターが提供する年利率によって異なります。例えば、10%の年利率で100コインをステーキングすると、毎年10%の利息を得ることになります。ステーキングから得た収入は30%で課税されます。さらに、暗号資産を販売する際には、30%のキャピタルゲイン税が必要です。一般的に、トークンをステーキングプールやウォレットに移動することは通常、課税されません。また、ウォレット間で資産を移動することは通常、非課税と見なされます。

ギフトに対する暗号税

2022年の予算において、仮想デジタル資産は動産の範囲に含まれました。したがって、ギフトの総価値が50000ルピーを超える場合、受け取った暗号ギフトは「その他の収入」として通常の固定税率で課税されます。親族からのギフトとして受け取った暗号通貨は非課税です。しかし、非親族から贈られた暗号通貨ギフトの価値が50000ルピーを超える場合は課税されます。特別な機会、相続または遺言、結婚、または死亡を考慮して受け取ったギフトも非課税とされることがあります。

暗号通貨取引による損失

税法第115BBH条に基づき、暗号通貨による損失は他の収入（暗号通貨の利益を含む）と相殺することはできません。したがって、暗号通貨投資家は今年のITR（申告書）を提出する際に、昨年の暗号資産の損失を相殺することはできません。さらに、購入コストや購入費用を除き、インドの暗号通貨投資家は暗号通貨活動に関連する費用を申告することはできません。例えば、Xさんが60000ルピーのビットコインを購入し、80000ルピーで販売したとします。彼はまた、40000ルピーのイーサリアムを購入し、30000ルピーで販売しました。この取引所は1000ルピーの取引手数料を請求しました。これら2つの取引の税金は以下のように計算されます：

ここで、10000ルピーの損失は20000ルピーの利益と相殺することは許可されません。全体の20000ルピーの収入に対する税率は30%です。さらに、1000ルピーの取引手数料は控除できません。

バランスシートにおける暗号資産の開示

企業省（MCA）は、暗号通貨の損益の開示を義務付けています。また、バランスシートの日付における暗号通貨の価値も報告する必要があります。したがって、2021年4月1日以降、『会社法』の附表Ⅲも変更されました。この規定は、政府が暗号通貨を規制する第一歩と見なされます。この行政命令は企業にのみ適用され、個人納税者はこのような規定に従う必要はありません。しかし、暗号通貨の利益を報告し、税金を支払うことはすべての人に必要です。

インドの暗号通貨税法のタイムライン

インドの暗号通貨税に関するよくある質問

A インドでは暗号通貨にどのくらいの税が課されますか？

• 第115BBH条に基づき、暗号通貨の利益には30%の税（および適用される追加料金と4%の税）が課されます。 B 暗号通貨税はどのように計算しますか？ - 上記のように、暗号通貨の利益に対する課税は取引の種類によって異なります。 C 30%の暗号通貨税はどのように計算しますか？ - 暗号通貨から得た収入には30%の暗号税が課されます。収入=販売価格-コスト価格 D 税務申告書で暗号通貨をどのように報告しますか？ - 2022-23年度および2023-24年度については、ITR-2フォーム（資本利益として報告する場合）またはITR-3フォーム（営業収入として報告する場合）を使用して暗号通貨税を申告する必要があります。新しいITRフォームには、暗号通貨の利益または収入を報告するための特定の部分「附表VDA」が含まれています。標準の所得税規則に基づき、暗号通貨取引の利益は次のように課税されます：(i) 営業収入または(ii) 資本利益。分類は投資家の意図とこれらの取引の性質によって異なります。

• 営業収入：取引が頻繁で取引量が多い場合、暗号通貨からの利益は「営業収入」として分類される可能性があります。この場合、ITR-3を使用して暗号利益を報告できます。

• 資本利益：一方、暗号通貨を保有する主な理由が長期的な価値の増加から利益を得ることである場合、利益は「資本利益」として分類されます。この場合、ITR-2を使用して暗号利益を報告できます。