関係者によると、国内のいくつかの大手暗号通貨が税務調査を受け、個人所得税が課される。

原文来源：Colin Wu

ある大口顧客がウーに情報を提供したところによると、2022年初頭以来、ある地域の税務当局がその顧客に対して個人所得税の調査を要求している。調査を受けている大口顧客は他にも多くおり、詳細なリストが存在する。現在、手続きはほぼ1年近く進行しており、まだ最終的な結果が出ていない。この大口顧客は数千万人民元を出金した。2022年初頭、一部の主要な国内取引所も税務当局に対して、大口顧客に関する取引などの詳細情報を大量に提供した。税務関連の関係者は解釈している：個人所得税における財産譲渡所得の納税割合は、個人の利益/収益の20%であり、上記の具体的なケースでは、出金利益の20%に相当する。

世界各地では、すでに暗号通貨に関する税法が整備されつつある。中国は暗号通貨の業務活動を全面的に違法と定義しているため、課税の推進にはいくつかの論争がある。なぜなら、暗号通貨に課税することは、その合法的地位を認めることを意味するからである。これは中央銀行などの金融管理部門の立場と対立している。

2021年10月、国家税務総局傘下の中国税務報は「仮想通貨による税収リスクの防止」という記事を掲載し、ある程度税務部門の立場を代表している。

記事によると、「法不溯及既往」の原則に基づき、海外取引所が以前に中国国内の住民に提供したサービスは「法に明文で禁止されていない」と見なされるが、中国の税法に従い、中国国内で得た収入に対して、付加価値税、法人所得税、印紙税などの関連税金を支払う必要がある。各仮想通貨取引所の以前の取引額と収入状況を基に計算すると、取引所業界全体の税収規模はかなりのものであり、他の関連業界の税収はさらに明確にする必要がある。

記事は、現在中国が仮想通貨形式の違法金融活動に対して厳しい制限を設けているにもかかわらず、現状を見るとビットコインなどの仮想通貨が世界的に取引されることは短期間で消えることは難しく、今後の発展の方向性も不明であると述べている。同時に、現在の法的枠組みの中で、中国は個人がビットコインなどの仮想通貨を保有することを禁止しておらず、仮想通貨の取引は「無効な民事行為」と定義されているが、法的に明確に禁止されているわけではない。

記事は強調している：我が国は関連する財産申告登録メカニズムを整備し、大量の仮想通貨を保有するユーザーに対して実名登録と動的追跡を行うべきである。 罰金没収、再編成、合併、破産清算などの司法分野において、仮想通貨の処理方法を明確にし、国家税金の流出を防ぐ必要がある。また、税務部門は中央銀行、金融監督、マーケット監視、公安司法などの部門と連携し、仮想通貨を地下経済、密輸、マネーロンダリング、脱税などの違法行為に使用することを厳しく取り締まるべきである。

注目すべきは、上記の取引所が提供した情報と大口顧客に対する調査は、間違いなく「大量の仮想通貨を保有するユーザーに対して実名登録と動的追跡を行う」ことを意味している。ウーはまた、以前にある大手マイニング機器メーカーと多くのマイナーが税務調査を受けたことを知っているが、これは個人に対するものではなく、企業行動である可能性が高い。

あるベテラン税務関係者はウーに、中国の個人所得税法の規定が非常に広範であり、彼の理解によれば、中国国籍の人は国内外で得た収入に対して個人所得税を支払うべきであると述べた。この観点から見ると、税務部門には課税の根拠がある。過去2年間で、ライブ配信のインフルエンサーやスターに対する多くの事例が発生し、共同富裕の名の下で大口顧客への税務調査がより厳格になり、最近税務局はCRS情報交換を通じて高純資産個人の海外収入に対する調査を行っている。

しかし一方で、中国検察官報の記事も指摘しているように、ビットコインなどの仮想通貨には極めて大きな金融リスクが存在し、近年中国はその規制を厳しくしている。2013年には特定の仮想商品と見なされていたが、現在は中国のマクロ金融政策の観点から、仮想通貨関連の業務活動は一律に禁止されており、その財物属性を反映した交換、売買、価格設定サービスなどは中国の法秩序に認められていない。このような背景の中で、刑法はビットコインなどの仮想通貨を財物として保護すべきではない。2021年の「通知」第1条第4項は、「法人、非法人組織及び自然人が仮想通貨及び関連する派生商品に投資することは、公序良俗に反する場合、関連する民事法律行為は無効であり、これによって生じた損失は自己負担とする；金融秩序を破壊し、金融安全を害する疑いがある場合、関連部門が法に基づいて処理する」と規定している。

もし暗号通貨関連の活動が合法でない場合、課税の最大の難題はここにある。2008年にはオンラインゲームの仮想通貨に関して多くの類似の議論があった。そのため、暗号通貨に対する課税の需要は、もしかしたら中国における暗号通貨業界の合法化を促す可能性があるという意見もある。

現在、WEB3の発展を強力に推進している香港の状況は、香港税務条例の解釈及び実施指針第39号（「DIPN 39」）の改訂版に基づき、デジタル資産税に関する部分が追加され、税務局は「ビジネスマーク法則」の原則を参考にして、保有するデジタル資産が香港の法人税を支払うべきかどうかを判断する。暗号通貨取引については、利益の性質、利益を生む操作、利益活動の場所を考慮して課税の要否を決定する。

中国税務報記事全文：

https://ishare.ifeng.com/c/s/v0020w3F9I--7BgAvDqe4xGTLThCLQLxZjA4PUfpZL0qF--uQ__

中国検察官記事全文：

https://new.qq.com/rain/a/20221122A06SV500

香港の暗号通貨税務問題

https://www.businessgo.hsbc.com/en/article/2022041301?

デジタル経済の背景における中国の暗号通貨の税収問題研究------ビットコインのマイニングメカニズムを例に

https://hanspub.org/journal/PaperInformation.aspx?paperID=41484\&btwaf=53831990