48 國承諾實施 CARF：各方態度與未來加密稅透明框架

作者 ：TaxDAO

11月10日，包括美國、加拿大、德國、日本等主要國家在內的48個國家承諾將通過加密資產報告框架（CARF）打擊相關逃稅行為，各國計劃在2027年之前實施該框架。若要做到2027年全球範圍內執行，這需要所有利益相關方的強力支持。

承諾實施CARF的短期影響

CARF在加密資產市場的快速發展所帶來的稅收挑戰中，以及各國對加密資產稅收合作的關注下應運而生。CARF為加密貨幣交易所稅務機關之間的自動信息交換提供基礎，是在快速增長的加密市場中加強稅收合規和遏制逃稅的各締約國所作出的共同努力。 CARF通過合作和信息交流來解決與加密貨幣相關的逃稅問題，是保持金融透明度和打擊全球逃稅的重要一步。關於CARF實施的相關細節問題，各國在2023年11月29日至12月1日在葡萄牙里斯本舉行的全球論壇第16次全體會議上進一步討論了這些問題：為響應G20在2022年廣泛實施加密資產報告框架（CARF）和相關國家對修訂AEOI標準的呼籲，全球論壇成立了一個新的自願團體------CARF團體。考慮到EOIR和AEOI標準的日益成熟，全球論壇還同意調整其同行評審和監測流程，以提高在未來為論壇成員提供服務的能力。值得注意的是，本次參與國名單涵蓋了經合組織的所有38個成員國，並擴展到包括英國海外領土開曼群島和直布羅陀等傳統離岸金融避風港。然而，中國、中國香港、阿聯酋、俄羅斯、土耳其和印度等主要市場的缺失，幾乎所有非洲國家的未參與（除南非），唯二的兩個拉丁美洲國家（智利和巴西）的參與，都削弱了CARF的全球影響。未來全球加密資產稅收透明框架仍然任重道遠。

各相關方的態度

本次承諾實施CARF的國家也並非持有一致態度。老牌金融強國英國對CARF持較高評價，英國財政部此前曾估計加密避稅可能高達55%-95%，認為參與CARF為合理監管加密稅收提供良好國際環境。然而，第三世界國家對CARF的態度喜憂參半。在支持者方面，智利財政部部長表示CARF將有助於保持不斷進步的全球財政透明度，其審計相關負責人表示這種自動的信息交換加快審計流程並提高審計效率，並提出需要適當處理和保護金融消費者數據。南非是唯一一個加入CARF的非洲國家，相關負責人表示締約該協定有助於南非跟上加密資產市場的快速發展。也有部分國家就CARF實施未達成統一意見，如巴西，其雖為締約國，但近日巴西國會就CARF開展多番爭論，反對方認為實施CARF會降低稅務訴訟的執行效率，大量增加相關行政成本； CARF的實施表明了政府獲取信息和擴大對加密資產移動控制的意圖。但各國對於CARF的態度反映了各國看法的不同。有評論指出：CARF的規則應該轉化為國內稅收立法，為了適應CARF，未來許多公司的稅務合規程序將需要調整，運營成本可能會暫時增加，因為符合這些標準會帶來新的要求，而這些成本可能會轉嫁給供應商，向消費者收取費用。 CARF的實施也將對交易所與交易者產生相關影響。對於交易所，CARF要求交易所報告加密貨幣交易。另一方面，在牛市，數以百億計的美元從傳統金融體系流入加密貨幣交易所和平台，傳統金融機構想阻止資本向加密貨幣平台的外逃趨勢------部分銀行在2021年開始提供自己的內部加密貨幣交易服務，恰巧傳統金融機構並不需要遵守該框架中的CARF標準。要求交易所和平台跟蹤加密貨幣交易也進一步說明了CARF的可能對中心化加密貨幣交易所和平台的發展造成影響，這可能會對Dex等去中心化替代品有利。 CARF也會對交易者產生影響，其對交易所的影響傳導到末端交易者，即交易所報告的加密貨幣交易會成為各國徵稅的信息，從而對末端加密貨幣交易者產生稅務影響。

未來的加密稅收透明框架

儘管CARF代表了標準化加密稅的重要國際努力，但它並不是唯一的協議，其他涉及加密貨幣的稅務信息交換國際協議也正在推進。今年10月，歐盟理事會正式通過了DAC8。DAC8是一項加密貨幣納稅申報規則，賦予稅務員以管轄權來監控和評估任何歐盟成員國內的每筆加密貨幣交易。CoinBase的分析指出：DAC8的加密法律條款是對MiCA框架下反洗錢規則的補充。DAC8要求所有位於歐盟的加密資產服務提供商都必須報告歐盟客戶的交易，以為反洗錢、反逃稅提供支持。除限制加密資產外，DAC8也適用於發行央行數字貨幣（CBDC）的金融機構。作為國際監管框架，CARF和DAC8不會自然生效，而是需要各成員國制定國內法將其落實。參考以往經驗，歐盟內部的DAC8將很快落地，但CARF的全面落地仍需假以時日。CARF和DAC8的收斂反映了在全球範圍內對加密稅收監管所作出的努力。