アメリカ国税庁の「DeFiブローカー」最終規則が暗号業界から強く反対されているが、トランプ政権がこれを撤回する可能性はどのくらいか？

著者：Weilin，PANews

現地時間12月27日、アメリカ財務省とアメリカ国税庁（IRS）は「DeFiブローカー」に関する最終規則文書を発表し、暗号業界から広範な批判を引き起こしました。この規則は、DeFiブローカーに対し、2025年からデジタル資産の販売収入を報告し、ユーザーのKYC情報を収集することを求めています。

規則は公表日から60日後に正式に発効します。ただし、文書は2025年から2026年の間が移行期間であり、この期間中は一定の猶予が与えられる可能性があるが、具体的な緩和の範囲と基準は不明であると指摘しています。猶予期間後、新しい規則は2027年からデジタル資産の販売に適用され、ブローカーは2026年からデジタル資産取引に必要なデータを収集し報告する必要があります。

暗号業界の専門家は、実際の運用においてはユーザーが取引を促進していると指摘し、IRSがDeFiサービスプロバイダーをブローカーとして誤って定義し、ユーザー情報を強制的に収集することが大きなプライバシー権の侵害問題を引き起こし、IRSの法定権限を超えていると警告しています。分析者は、トランプが報告規則を撤回する可能性があると考えていますが、60日後の発効期が新政府の就任（1月20日）と重なるため、共和党は他の優先事項に忙殺される可能性があります。新しい規則はDeFiサービスプロバイダーにアメリカのユーザーをサービス対象から排除させる可能性があります。

「DeFiブローカー」最終規則はブローカーの総収入とユーザー情報の報告を要求

アメリカ財務省と国税庁のこの文書は「デジタル資産販売サービスを促進するブローカーの総収入に関する定期報告」と題されており、前のバージョンは2023年8月に発表され、意見収集のプロセスが開始され、44,000件の意見が寄せられました。今回の115ページにわたる最終規則では、DeFiブローカーは顧客に1099フォームを提供し、ユーザーの取引情報（氏名や住所を含む）を収集する必要があります。また、特定の販売または交換取引において顧客が処分したデジタル資産から得た総収入を報告することも求められています。

文書によれば、DeFiプラットフォームがデジタル資産の交換または販売を促進する場合（スマートコントラクトを介してであっても）、取引プロセスに対して十分な制御または影響を及ぼすと、ブローカーの定義に該当する可能性があります。アメリカ財務省は、最終規則は「顧客と直接対話する」前端サービスプロバイダーに適用されると指摘しています。これは、分散型プロトコルにアクセスするための主要なウェブサイトの 運営 主体を意味し、プロトコル自体ではありません。

文書では、IRSはDeFiエコシステムを三つの独立したレイヤーに分類しています：

インターフェースレイヤー（Interface Layer）：ユーザー向けのコンポーネントを含み、ウェブサイト、モバイルアプリ、ブラウザ拡張の画面、ボタン、フォーム、その他の視覚要素を含みます。このレイヤーは、ユーザーとDeFi参加者間の相互作用を促進します。

アプリケーションレイヤー（Application Layer）：ユーザーの取引指示を実行するレイヤーであり、取引検証プロセスの一部です。

決済レイヤー（Settlement Layer）：金融取引を分散型台帳に記録する責任を負い、DeFiプロトコルを介した取引を含みます。

IRSは、インターフェースレイヤー、特に「前端取引サービス」（Front-end trading services）のみが「ブローカー」と見なされると考えています。その基本原則は、前端取引サービスが顧客との関係が最も密接であるため、顧客のKYC（顧客を知る）情報を取得し、IRSに関連データを報告できるというものです。IRSは、前端取引サービスには、ユーザーがそのインターフェースを通じてデジタル資産を交換できるウェブサイト、非保管ウォレット、ブラウザ拡張が含まれると述べています。（私鍵を管理するための非保管ウォレット、すなわちunhosted walletsはブローカーの範疇には含まれません。）

文書の多くの部分は、受け取った意見コメントや多くの基本概念の定義、財務省とIRSの二つの政府機関の見解を概説しており、彼らは「DeFiブローカー」が従来の証券を扱うブローカーと同じ規則に従うべきであると考えています。文書はまた、「財務省とアメリカ国税庁は同意せず、最終規則はDeFi業界に対する偏見を反映しており、これらの規則が法令遵守の顧客によるこの技術の採用を妨げることには同意しない」と指摘しています。

IRSの推計によれば、650から875のDeFiブローカーがこれらの最終規則の影響を受けるとされています。

「6045条項に基づき、DeFiブローカーの情報報告は納税者自身のコンプライアンスを向上させるでしょう。なぜなら、デジタル資産取引に参加し、保管ブローカーがいない納税者が得た収入は、IRSと納税者の前でより透明になるからです。」アメリカ国税庁（IRS）は、新しい規則が最大260万人の納税者に影響を与えると見積もっています。

「これらの規則は、すべての納税者が同じ規則に従い、正確に税金を申告するために必要な情報を取得できることを確保するのに役立ちます」と税務政策代理助理長のAviva Aron-Dineは公式声明で述べています。「デジタル資産の税務報告要件を他の資産の報告要件と整合させることで、コンプライアンスを遵守する納税者の申告がより簡単で安価になり、税収ギャップを縮小するのにも役立ちます。」

暗号業界は強く反対し、大量のユーザーのプライバシー権が侵害される恐れ

今回の最終規則の直接的な影響を受ける可能性が高い例の一つはUniswap Labsであり、同社は分散型取引所uniswap.orgを運営しています。Uniswapの最高法務責任者Katherine Minarikは12月27日のX投稿で「この点（最終規則）に挑戦する方法はたくさんあり、絶対に挑戦されるべきです」と述べました。

同時に、暗号業界団体Blockchain Association、DeFi Education Fund、Texas Blockchain Councilはアメリカ財務省とIRSに対して訴訟を提起しました。12月28日、Blockchain Associationはツイートで、アメリカ国税庁と財務省が法定権限を超え、「ブローカー」の定義を拡大し、DeFi取引の前端提供者も含めたと述べています。彼らは取引を実行していないにもかかわらず、これは分散型技術を使用する個人のプライバシー権を侵害するだけでなく、全体的に繁栄している技術を海外に追いやることになります。

この団体の法務責任者Marisa Tashman Coppelは、最終規則が「行政手続法」（Administrative Procedure Act、APA）に違反し、違憲であると述べています。これらのサービスプロバイダーが取引を実行していないにもかかわらず、ユーザーが取引を実行しているにもかかわらず、IRSが誤ってそれらをブローカーとして定義していると指摘しています。これらのソフトウェアプロバイダーは取引データや個人情報を収集し報告する必要があります。これらのプロバイダーは従来の仲介者ではなく、「顧客」を持つブローカーとは異なります。

彼女は、こうした情報の強制収集が巨大なプライバシー問題を引き起こし、IRSの法定権限を超えていると考えています。また、国税庁はこの規則がユーザー、起業家、DeFiエコシステムの他の参加者にもたらすリスクに十分に対処していません。DeFiはユーザーがより公平な金融システムに参加できるようにします。しかし、政府は今、中介者の役割を強制的に挿入しており、これらの中介者は存在しないため、より多くのリスクと不平等な機会をもたらしています。私たちはDeFi技術を保護する必要があり、破壊するべきではありません。この規則はAPA、憲法、そしてIRSの法定権限に違反しています。ウォレットアドレスを暴露することで、伝統的な金融システムの外で取引を希望する数百万人のアメリカ人のプライバシー権も侵害しています。私たちは裁判所がこの点を認め、この規則を廃止することを望んでいます。

著名な暗号ベンチャーキャピタルa16z Cryptoの規制責任者Michele KorveもXプラットフォームで「私たちa16z Cryptoは、DeFiが金融サービスとデジタル経済をより便利で効率的、相互運用可能、信頼性が高く、消費者中心にすることを信じています。しかし、昨日アメリカ財務省が新しいブローカー報告規則を発表し、この約束に直接的な脅威を与え、アメリカのDeFiイノベーションの未来を損なっています……DeFiの構築者は自信を持つべきであり、業界の弁護士がこの技術を保護するために努力しています。私たちは法廷、議会、そして新しい行政部門の助けを借りて、あらゆる戦線で戦い続けます。」と述べています。

トランプ政権が報告規則を撤回する可能性があるが、時間が迫っている

専門家の分析によれば、最終版のDeFi報告規則は「国会審査法」（Congressional Review Act）によって挑戦される可能性があります。この法律は、国会が特定の期間内に連邦機関が発布した最終規則を廃止することを許可します。トランプ政権の初期には、16のオバマ政権時代の規則が廃止されました。

重要なのは、国会がこれらの規則が国会を通過した立法と一致していると考えるかどうかです。また、今後の政府交代が60日の審査期間と重なることになります。しかし、共和党は2025年に他の優先事項があり、2017年に通過した税法を延長するための新しい税制案を策定する必要があります。デロイトのWashington National Taxのグローバル情報報告シニアマネージャーJonathan Cutlerは、暗号通貨規則の廃止が無視される可能性があると述べています。「国会は処理する時間がないかもしれません。なぜなら、彼らには他にやるべきことが多すぎるからです。」

暗号通貨に特化した税務専門家の中には、IRSがこれらの報告規則を実施する能力に疑問を持つ者もいます。たとえば、同機関は特定のDeFiプラットフォームの存在すら知らない可能性があり、これが監査を困難にします。

12月29日、Galaxy Digitalの研究責任者Alex Thornは、IRSがDeFiの前端を「ブローカー」と認定する規則が撤回されなければ、DeFi業界は三つの選択肢に直面すると述べました：IRSの報告要件に従い、ブローカーとしての認定を受け入れる、アメリカからのユーザーを排除しようとする、またはスマートコントラクトのアップグレードと収益を放棄することです。

現時点では、DeFiブローカー規則は、暗号通貨を支持するトランプ新政権の到来とともに変更される可能性があり、PANewsは今後の状況を注視していきます。